财务处理操作规范

浙江嘉城控股集团有限公司财务处理操作规范

为规范会计业务处理、提高会计核算水平，根据集团公司情况，结合用友软件的要求，制定本财务处理操作规范。

第一条 现金、银行业务

1、流程：所有审批付款手续办理完毕后由会计核实后编制凭证----并打印出凭证---主管会计复核签字---出纳登录现金、银行日记账---凭证交由主管会计保管。

2、员工报销费用须在当月给予办理，夸月的不再办理。

3、每日结束后，出纳将日记账与总账核对，做到日清月结；要求每月至少对现金盘点一次，月末编制银行余额调节表。

4、出纳要对凭证整理，票据贴牢，加盖“付讫”章，交由会计保管；

5、严格对付款凭证的审核，出纳有权拒付审批手续不完善的付款。

第二条、应收、预收业务

1、应收账款、预收按客户设置明细。

2、发生的收款、销售都应通过在应收款科目核算。

3、客户直接扣除的款项等款项要在往来帐反映，便于核对帐。

4、每月末要积极主动与客户核对往来帐，发现未达账及时与客户沟通处理，双方要在对账单签字。

第三条、其他应收款业务

1、按外单位和内部职工设置明细，遵循谁借款就挂谁的帐。

2、发生的借款必须及时入账，严禁用白条抵库；

3、挂其他应收款按相关执行，对未及时冲账或清偿的，从工资扣除的。

第四条、材料库存商品等物资核算

1、办理货款支付时必须附有采购合同、验收单、发票、审批单，手续齐全。

2、正确核算存货成本，按规定结转成本。

第五条、投资业务

1、由集团公司全权负责处理，下属公司无处理权。

第六条、固定资产、在建工程核算

1、购入或在建工程转入的，先在固定资产系统入卡片，再生成凭证；

2、报废或转出固定资产先核销固定资产卡片，再生成处理资产凭证。

3、每月在计提折旧前，先通过自动对账功能，核对总账与固定资产系统数是否一致。计提折旧后，自动生成凭证。

4、在固定资产结账前必须通过自动对账功能，核对总账与固定资产系统数据是否一致。

5、按要求每半年应对固定资产进行盘点，做好资产清查工作。

6、在建工程按项目核算，完工项目或已经使用的，要及时转为固定资产。

第七条、摊销费用核算

1、无形资产、长期摊销费用按受益的年限摊销，尽量按最低年限估计，已确定年限，不要随意修改。

2、编制费用摊销表，设置摊销凭证模版。

第八条、应付账款的核算

1、预结工程款或货款，必须取得对方发票才能办理付款。不得直接预付款项。

2、费用的计提通过预提费用核算。

3、定期清理，主动与经常发生业务的供应商对账。

第九条、工资及社保、福利费的核算

1、按当月发放实际工资，计提当月工资成本，发放时通过应付职工薪酬。

2、根据当月发放工资成本计提福利费、工会经费、教育经费。

3、按实际缴纳数，计提社保费。

4、年末清算年度工资，核实实际工资总额，调整相关计提费用。

第十条、应缴税费、应付利息核算

1、与纳税申报表核对应缴增值税各个项目，数据要一致。

2、计提的附加费与主营业务税金核对。

3、计提银行借款利息，通过预提费用核算。

第十一条、成本费用核算

1、严格审核生产费用支出、划清当期费用、产品成本、基建开支、营业外支出。

2、按产品成本种类（施工对象）和生产流程归集成本。

3、设置好产成品和在产品成本分摊标准，真实反映产成品成本。

4、按实际销售量和产成品单位成本结转销售成本。

5、编制生产（施工）成本报表、做成本分析。

第十二条、编制会计凭证的要求

1、摘要要做到简明扼要，特别不能出现引起外部审计或税务异议的字眼，如暂估费用、招待某某。

2、正确地选择会计科目和核算项目，不能擅自增加科目，如增加必须通过系统管理员。

3、认真地审核凭证，要求逐笔审核。

4、当月调整凭证，可直接修改。调整以前月份凭证，先用红字冲销凭证，且用同一个借贷或贷方，再做正确处理。禁止用反过账的方法调整以前月份凭证。

5、制单人、复核人、审核人在凭证上签章。

第十三条、结账前审核要求

1、通过对账系统，核对总账系统相关数据与现金系统、供应链系统、固定资产系统是否一致。

2、审核科目余额表。发现科目或项目核算存在异常余额方向的，要进一步查询明细帐和凭证，查明会计业务处理是否合适、正确。

3、审查费用明细帐，是否存在费用归类的错误。

4、计算当月毛利率，并与以前月份比较，是否相差很大，如有要分析原因，查明影响因素，是否结转主营业务成本错误。

5、现金银行要与现金盘点表、银行对账单核对。

6、核对“本年利润”科目期初数与上月利润表累计利润数是否一致。

7、在期末必须再次审核，核对相关系统后，才能结账。

8、结帐后，会计报表已出后，严禁再反结账，修改凭证。（取消各单位反结账功能）

第十四条、会计报表

1、 通过报表系统生成报表；）

2、会计报表至少要有：报表封面、编报说明、资产负债表、利润表、内部损益表、现金流量表、生产（施工）成本报表、管理费用明细表、制造费用明细表、固定资产增加明细表、在建工程明细表、债权债务明细表。

3、报表封面内容：编制单位、单位负责人、财务负责人、审核人、编制人签章。

4、编报说明内容：

一是生产经营情况说明：内容应该有施工进度、销售量等计划完成情况；收入、利润完成情况；当期生产（施工）成本分析；资产负债表指标等等。

二是说明当期财务所做的工作或重大财务处理的事宜；

三是下月计划处理的重要事宜或是需要解决的财务问题。

5、报送要求：会计报表在相关负责人签章后，将纸质报表报送单位负责人、财务负责人各一份，传真和电子版给集团公司各一份。会计报表存档一份，未经批准勿外传，注意保密。

6、每年度完成年报工作后，要将所有用友系统的账册（包括总账、明细帐）全部打印并装订成册存档。

第十五条 会计工作临时交接

1、临时交接须办理交接手续，记录于登记簿。

第十六条 会计档案归档

1、每月完成会计报表工作后，必须及时将会计凭证打印装订成册，整理归档；

2、会计业务相关的书面资料应扫描，存为电子文档；

3、各自保存的电子文档应加密，电脑里仅存与财务账面数据一致的文档，其他的用优盘另存。

浙江嘉城控股集团有限公司

2013年8月1日