风险分类新规解读及对商业银行的影响

前沿53风险分类新规解读及对商业银行的影响王雅娟

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具有严重危害人民群众身体健康和生命安全，严重破坏市场公平竞争秩我国、最高人民等多部门联合搭建了失信行为联合惩戒系统，

序和社会正常秩序的行为，拒不履行法定义务，严重影响司法机关、行政机关公信力等行为的法人及自然人均可能被纳入联合惩戒名单。2019金融言行

ANALYSISOFNEWRULEOFRISKCLASSIFICATIONANDITSINFLUENCEONCOMMERCIALBANKS近期，银出台《商业银行金融资产风险》（下称“新办法（征求分类暂行办法（征求意见稿）意见稿）”），并公开征求意见。与现行2007年颁布（银监发〔2007〕相的《贷款风险分类指引》号）将风险分类范围拓展至比，新办法（征求意见稿）承担信用风险的所有金融资产，更加强调“穿透分类规则更为细式”和“以债务人为中心”的理念，化明确，要求逾期天数与风险分类等级严格挂钩。进行解析，评估其本报告对新办法（征求意见稿）对商业银行的风险，并提出相关建议，供参考。

一、风险分类新规解析

（一）范围扩展至承担信用风险的金融资产新办法（征求意见稿）将风险分类的范围由原先的“贷款”扩展至“承担信用风险的所有金融资产”。对于表内资产，要求对表内承担信用风险的所有金融资产进行风险分类，包括但不限于贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。对于表应比照表内外资产，表外项目中承担信用风险的，

资产相关要求开展风险分类。

（二）五级分类的规则更为明确

与2007年的旧办法相比，新办法（征求意见一些规则得到稿）的五级分类标准更为清晰明确，了细化。

一是强调关注债务人偿付能力的变化，以评估债务人履约能力为中心，重点考察债务人的财并考虑金融资产的务状况、偿付意愿、偿付记录，逾期天数、担保情况等因素。若同一债务人在其他银行的债务出现不良，该笔资产就应至少归为关注类；若同一非零售债务人在所有银行债务中逾期90天以上的债务超过5%，则至少归为次级类。若债务人纳入失信联合惩戒1名单，不论是否逾期都计入次级类。

二是强调逾期天数与风险等级的挂钩，新办法（征求意见稿）明确要求逾期0—90天、90天以上、270天以上、360天以上的金融资产应分别至少归为关注类、次级类、可疑类和损失类。而旧办

前沿研究

表1新、旧办法中的风险五级分类

（征求意新办法（《商业银行金融资产风险分类暂行办法见稿）》，2019）资产未出现信用减值迹象。收益不能按时足额偿付，虽然存在一些可能对履行合同产生不利影响的因素，但利息或收益，且资产未发债务人目前有能力偿付本金、生信用减值。债务人依靠其正常收入无法足额偿付本金、利息或收益，资产已经发生信用减值。，旧办法（《贷款风险分类指引》2007）正常利息或借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息债务人能够履行合同，没有客观证据表明本金、不能按时足额偿还。尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常关注次级即使执行担保，也营业收入无法足额偿还贷款本息，可能会造成一定损失。可疑损失即使执行担保，利息或收益，资产已显借款人无法足额偿还贷款本息，也肯债务人已经无法足额偿付本金、定要造成较大损失。著信用减值。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之在采取所有可能的措施后，只能收回极少部分金融资后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。产，或损失全部金融资产。表2新、旧办法中五级风险分类的具体认定标准

新办法（《商业银行金融资产风险分类暂行办法（征求意见稿）》，2019）旧办法（《贷款风险分类指引》，2007）（一）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑；（二）借新还旧，或者需通过其他融资方式偿还；关注（三）改变贷款用途；（四）本金或者利息逾期；（五）同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经不良；（六）违反国家有关法律和法规发放的贷款；（一）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不次级再计入当期损益；（二）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期；（一）本金、利息或收益逾期；（二）改变资金用途；（三）债务人财务状况正常情况下，通过借新还旧或通过其他债务融资方式偿还；（四）同一债务人在其他银行的债务出现不良。（一）本金、利息或收益逾期（含展期后）超过90天；（二）债务人或金融资产的外部评级被下调至非投资级；（三）同一非零售债务人在所有银行的债务中，逾期90天以上的债务已经超过5%；（四）债务人被纳入失信联合惩戒名单。（一）本金、利息或收益逾期（含展期后）超过270天；（二）债务人逃废银行债务；（三）金融资产已减值40%以上。（一）本金、利息或收益逾期（含展期后）超过360天；可疑未具体规定损失未具体规定（二）债务人已进入破产程序；（三）金融资产已减值80%以上。2019金融言行

ANALYSIS法对不良贷款的认定标准较为模糊，仅要求“逾期达到一定期限”

。OF三是对非信贷资产强调关注资产是否发生NEWRULE信用减值，减值比例与风险等级挂钩，要求金融资产减值40%以上、减值80%以上应分别至少OFRISK计入可疑类和损失类。

CLASSIFICATION（三）设定不良上调标准

新办法（征求意见稿）增加了不良资产上调至关注类或正常类的标准，

上调资产在符合正常AND类或关注类定义的前提下，还须同时满足下列要ITS求：

INFLUENCE1.逾期的债权及相关费用已全部偿付，并至少在随后连续两个还款期或6个月内（按两者孰ONCOMMERCIAL长原则确定）正常偿付债务；

2.经评估认为，债务人未来能够持续正常履行合同；

BANKS3.债务人在本行已经没有发生信用减值的金融资产。

（四）强调穿透式风险分类理念

新办法（征求意见稿）要求，商业银行对投资的资产管理产品或资产证券化产品进行风险分类时，应穿透至底层资产，按照底层资产风险状况进行风险分类。对于无法穿透至基础资产的资产证券化产品，应按照基础资产中风险分类最差的资产确定产品风险分类。

对于以零售资产、不良资产为基础资产的信贷资产证券化产品，以及分层的信贷资产证券化产品，商业银行应在综合评估最终债务人风险状况以及结构化产品特征的基础上，按照投资预计损益情况对产品进行风险分类。

（五）细化重组资产的相关规定

新办法（征求意见稿）单独用了一章的篇幅

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重组资产的合同调整形式包括：

一）展期；二）宽限本息偿还计划；三）新增或延长宽限期；四）利息转为本金；五）降低利率，使债务人获得比公允利率更优惠的利率；六）允许债务人减少本金、利息或相关费用的偿付；七）债权换股权；八）释放部分押品，或用质量较差的押品置换现有押品；九）其他放松合同条款的措施。

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研究

前沿55重新规范了重组资产的定义、合同调整形式、观察期、风险分类要求等，对旧办法中重组贷款过于笼统的相关规定进行了细化。

一是明确重组资产的定义，

规定重组资产必须是因债务人发生财务困难，

为促使债务人偿还债务而调整合同的金融资产，包括借新还旧、新增债务融资等。新办法还对“财务困难”的定义和合同调整形式2做了具体规定。

二是延长重组资产的观察期，

新办法将观察期由6个月延长至“连续两个还款期，并不得低于1年”。观察期结束时，债务人已经解决财务困难并在观察期内及时足额还款的，相关资产可不再被认定为重组资产。

三是放宽重组贷款的分类，

不再要求重组资产必须归为不良，但应至少归为关注类。重组前已经归为不良的资产，重组后观察期内不得上调分类。

四是对多次重组、例外情况等加以规定，观察期内再次重组的资产应至少归为可疑类，并重新计算观察期。新办法同时明确，对于债务人未发生财务困难的情况下做出合同调整或再融资的资产不属于重组资产。

（六）设置缓冲期

新办法要求，商业银行应于2019年12月31日前全部按要求进行重新分类。

二、风险分类新办法带来的影响

1.短期看，前期已消化大部分影响，新规将加速不良确认和分类迁移，对拨备覆盖率较低的银行造成一定压力。

新办法颁布前，银行业已根据监管要求做了大量风险等级分类迁移工作。2016年，原银监会发布《关于进一步加强信用风险管理的通知》

，提（（（（（（（（（56前沿研究

（单位:亿）表3大中型上市银行不良贷款和逾期贷款情况

逾期90天以上工商银行建设银行农业银行中国银行交通银行邮储银行招商银行中信银行浦发银行民生银行兴业银行光大银行华夏银行平安银行数据来源：WIND

1787.81206.81234.71352.0633.2277.9422.7591.7576.6520.63.0323.0438.6339.7不良2350.82008.81900.01669.4725.2368.9536.10.3681.4538.7461.4384.2298.1349.1逾期一年以上949.34.14.57.1312.4146.7258.3259.8234.5250.5111.7109.8312.2106.6损失类358.8261.8183.4678.1203.5215.3150.471.1213.0110.282.965.988.0124.4拨备覆盖率176%208%252%182%173%347%358%207%156%158%134%176%155%158%出对银行表内外业务进行分类。2017年，部分地区监管部门开始要求辖内商业银行修正贷款风险分类，同时要求将逾期90天以上贷款全部纳入不拨贷比监管良。2018年，原银监会将拨备覆盖率、要求分别由150%调整为120%—150%、由2.5%调整为1.5%—2.5%，鼓励银行加速不良贷款确认。商业银行尤其是大中型上市银行，早已开始对非信贷资产进行风险分类和拨备计提，并积极消化剪刀差。据银在吹风会上发布的数据，截至2018年末，银行机构逾期90天以上贷款已降至90%与不良贷款的比例（不良贷款偏离度）以下。

2018年末，14家大中型上市银行不良贷款余额为1.3万亿元，逾期90天以上贷款余额为1.0万亿元，除华夏银行外，其余银行的不良贷款偏离度均保持在100%以下。14家银行的损失类贷款余额2807亿元，逾期一年以上贷款余额4887亿显示出目前商业银行在元，损失类贷款缺口较大，

次级、可疑类资产的风险分类向下迁移方面仍需对于做些工作。而由此将会带来拨备计提的增加。（358%）（347%）等拨备覆盖率较高的招行、邮储银行影响不大，但对于拨备覆盖率本就较低的兴（155%）业（134%）、华夏等银行，以及一些资产质量较差、风险分类不严、风险抵补能力不足的农商行、城商行将构成一定压力。

银行风险管理2.长期看，有利于风险的出清，规范。将更为细致、全面、

提升不良贷款的真实度是近两年来银治理金融乱象的工作重点之一。5月10日，银在新闻发布会上表示，监管部门目前鼓励有条件的银行更加审慎地把逾期60天的贷款纳入不监管规则趋良，但不是硬性要求。未来一段时间，商业银行风险分类紧、合规要求趋严的趋势不减，和管理机制也会在严监管之下朝着更加严格规范的方向发展。

一是银行同业资产、表外业务等的风险分类

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研究

前沿57ANALYSISOFNEWRULEOFRISKCLASSIFICATIONANDITSINFLUENCEONCOMMERCIALBANKS得到了监管规范，银行可以在计额足够减值准备二是新办法的基础上，更加合规地开展这类业务。将逾期天数、风险减值比例与风险分类等级严格挂钩，一些以前隐匿不良贷款的现象将有所减少，人工干预成分减少。三是风险分类更加客观准确，

“隐性不银行业风险将面临新一轮的暴露与出清，良资产”可部分化解，商业银行的后续资产质量压力得以减轻，资产质量状况能够更加真实地被反映出来，银行业估值或将得到一定程度提升。

三、商业银行的应对之策

尽快全面排查，确保分类准确，如实暴露风商业银行应险，坐实资产质量。根据新办法要求，性原则，在缓冲遵循真实性、及时性、审慎性、期内分步骤地严格完成资产风险重新分类工作。分类范围扩展至承担信用风险的所有资产类别，穿透式规比对新的五级分类特点、重组贷款定义、则、不良上调规定等，将过去隐藏的风险如实暴露对于债务结出来，尽快进行科学合规的风险出清。应从严把握、从低构复杂、难以估量风险的资产，确定等级。

树立“以债务人为中心”的全面风险管理理念。新办法明确非零售债务人交叉违约规定，即其在一家银行5%的债务确认为不良，则全行所有债务均应确认为不良；其在所有银行债务逾期90天占比若超过5%，则在所有银行的债务均应确较以单认为不良。以债务人全量资产质量为标准，

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个项目好坏为标准，更有利于银行作出前瞻性、综提早做好预防措合性的判断，提前暴露隐藏风险，施，避免更大损失。

完善相关系统建设。健全风险分类治理架构，

，建立对债务人在本一是围绕“以债务人为中心”提行和在全部银行债务的定期监控与预警机制，早发现风险。二是对于逾期贷款和减值资产的风险等级认定、不良上调、重组贷款等，设置自动提三是加强醒或智能控制机制，减少人为干预因素。系统监测效率与数据分析能力，前瞻性判断风险来源，提升风险分类管理能力。

将合规文化作为企业文化建设的重中之重。“巩近日，银发布[2019]23号文《关于开展，其固治乱象成果促进合规建设”工作的通知》中强调对不良逾期天数严格管理，为全面实施新未来监管对于合风险分类办法做准备。可以预见，逾期天数、规的要求将越来越严格，在不良认定、贷款人信息等方面任何弄虚作假、自欺欺人的行为都将被整治。商业银行应继续加强合规体系与更要靠合规文化的建设。合规工作不但要靠系统，人，且终归是要靠人，一方面应持续加强合规人才的队伍建设，另一方面应将合规文化灌输到每一让每个人都有个员工的心里，做好宣传教育工作，和不敢违规的坚守底线的决心、不想违规的初心，敬畏心。

（作者单位：中国工商银行城市金融研究所）