浅析企业货币资金的审计方法

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棭棬内蒙古自治区烟草公司呼和浩特市公司棳内蒙古呼和浩特暋棸棻棸棸棸棸

分析了当前企业货币资金收付业务及其结存情况存在的一些舞弊问题棳提出相应的解决方暋暋摘暋要椇法棳从而达到有效防范货币资金风险的目的暎关键词椇企业椈货币资金椈审计暘棬棭暘暘暋暋中图分类号椇斊棽棾椆暋暋文献标识码椇斄暋暋文章编号椇棻棸棸椃椂椆棽棻棽棸棻椄棻椀棸棸棿椃棸棻银行存款和暋暋货币资金审计是指对企业的现金暍其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性暍正确性和合法性所进行的审计暎如何提高货币基金审计的审计质量棳发现错误和舞弊棳控制有关风险棳都具有十分重要的意义暎棻暋货币资金常见的舞弊形式棻棶棻暋制造余额差错会计人员故意算错银行存款日记账的余额棳来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提取现金等行为暎银行存款收支业务不入账棳会计人员转移收入暍挪用资金暍出借账户暍为外单位套取现金暍侵吞利润棳仅从账面上发现不了任何问题暎棻棶棽暋利用未达账项掩饰其舞弊行为被审计单位不按规定确认收支事项棳而作为未达账项棳以达到调节企业利润的目的暎此外棳会计人员转移暍挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰暎侵吞企业财物棻棶棾暋涂改票据棳会计人员利用管理漏洞或是职务便利棳将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期棳再次入账以套取单位财物暎现金暠和暟银行存款暠科目棻棶棿暋混用暟会计人员利用工作上的便利棳在账务处理中棳将银行存款收支业务与现金收支业务混同起来编制记账凭证棳用银行存款的收入替代现金收入棳或用现金的支出替代银行存款的支出棳从而套取现金并占为己有暎棻棶椀暋私存将转入自己的银行户头棳从而侵吞利息或挪用单位资金暎在货币资金审计过程中棳明确现金和银行存款核算中舞弊的特点棳将对审计工作的有效开展具有指导作用暎结合现金和银行存款的业务特点棳采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段暎棽暋货币资金审计的方法棽棶棻暋现金管理方面棽棶棻棶棻审查现金管理制度是否有效暎找出货币资金管理方面存在的漏洞棳确定货币资金审计的方向和重点要采用观察暍询问等方法棳重点了解是否有明确的职责分工棳任何一笔货币资金收支不能由一个人或一个部门包办棳对货币资金业务必须进行合理分工棳实行钱账分管椈是否有严格的稽核制度棳货币资暋暋收稿日期椇棽棸棻椄棴棸棿棴棽椀

金收付业务必须有严格的稽核制度棳原始凭证必须经复核暍验收棳收付凭证须审核无误方能登记入账棳以保证账证相符椈是否有明确的支票保管及签发制度棳支票保管制度要求支票按顺序编号棳严格控制棳支票的申领必须有明确的范围和审批手续棳未签发的空白支票应妥善保管棳以免丢失棳对于已作废的支票必须加盖作废章棳并加以保管椈现金盘点制度棳企业是否制定了定期现金盘点制度椈是否明确了不相容岗位相分离原则暎棽棶棻棶棽暋审查现金支出使用范围是否合理暎企业是否根据国家相关规定范围内列支现金棳是否用现金违规发放津补贴棳有无挪用现金暍有无超范围列支现金暍大额支现现象暎特殊情况确需列支现金的棳是否经过审批暎棽棶棻棶棾暋审查现金收入是否合理暎企业存在现金收入的棳手续是否齐全棳业务是否真实有效棳是否存在坐支现金现象棳现金入账是否于当日缴存银行暎是否存在将单位收入的现金以个人名义存入储蓄现象暎是否存在个税返还款向个人发放行为暎棽棶棻棶棿暋审查备用金管理是否符合要求暎企业备用金金额标准是否符合相关要求棳是否超结算点使用现金棳备用金管理是否规范棳是否超限提取备用金棳有无异常频繁提取备用金现象暎涉及个人借用备用金的棳是否定期核对并归还暎棽棶棻棶椀暋审查现金账务处理是否合规暎涉及现金业务的棳现金账目是否建立健全暍日清月结暍账款相符暎出纳人员对库存现金必须做到日清月结棳不以暟白条暠抵充库存现金棳是否存在违规凭证抵库存棳做到账款相符暎出纳人员在每天营业终了后棳是否核对实际库存现金数与现金日记账暎小金库暠问题暎重点关注以棽棶棻棶椂暋审查是否存在暟罚没款收入及返还暍个人所得税手续费返还暍资产出租或处置暍会议费培训费等结余暍假虚列支出等套取资金设立暟小金库暠问题暎棽棶棻棶椃暋审查是否对现金进行定期不定期盘点暎现金的库存限额是否合规棳有无超库存保管现金情况暎企业是否组织相关人员对库存现金进行定期或不定期盘点并留有痕迹棳以确保现金的合理使用和安全完整暎棽棶棽暋银行存款方面棽棶棽棶棻暋审查银行存款管理制度是否有效暎检查企业是否根据国家或行业相关规定制棬下转第棿椆页棭刘暋娜

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刘银玲暏西安开米采购与付款业务内部控制研究

保合同里的每一项条款都可以做到风险最低棳甚至零风险棳从而维护企业的经济利益暎如果没有条件成立专门的法务部门棳则可以聘请法律顾问在签订合同时给予必要的法律援助暎棽灡棾暋加强验收入库管理控制棽灡棾灡棻暋设立的品保部暎公司需要设立的品保部棳专门负责采购物资的质量验收棳而不是由采购部门人员进行验收棳同时也可以有效的降低把质量问题的产品验收入库的风险暎另外棳公司也需要建立不相容职务岗位分离制度棳合理划分每个岗位的职责棳保证责任归属明确棳以防止越权管理和责任归属不明的问题出现暎棽灡棾灡棽暋优化验收入库内控管理暎采购人员提交定单时应该仔细审核库存的数量棳与各部门互通采购信息暎审核采购订单时棳应当根据公司得实际情况棳确定好购进数量棳避免出现库存积压和滞销的情况暎在采购订单录入后棳采购部应该及时通知供货商送货时间棳并及时通知仓库暎当物品运抵企业后棳品保部应对购进物资的质量等信息进行检查棳仓储部门做好记录工作暎如果未经核对入库棳造成货单不符棳仓储承担损失责任暎入库物资必须分类进行搬运棳如果造成物品损坏暍丢失则由仓储部承担暎棽灡棿暋加强企业内部信息共享棽灡棿灡棻暋加强部门之间的横向沟通暎采购部可以说是一个中枢部门棳采购与付款业务要想充分调动各部门的信息棳可以采用制定硬性规定的方式来保证与所需各部门信息相衔接棳定期提供与采购付款业务相关的信息棳以便于业务的开展暎同时也可以使各部门做到不只是关注本部门的工作棳还要进行各部门信息的整理暍协调棳及时发现工作中存在的问棽棸棻椄年第棻椀期

题棳共同商讨解决棳共同制定出全面的棳优化的采购方案棳节省不必要支出暎棽灡棿灡棽暋加强上下级之间的纵向沟通暎定期召开各部门的工作总结会棳部门负责人以工作总结报告的方式来向公司的决策层提供信息棳以便更好做出决策暎领导层不定期召集各部门的基层员工进行工作谈话棳了解基层部门工作的开展情况以及工作中遇到的难题棳合理安排工作暎公司可以设置公共电子信箱棳每个员工以匿名的方式提出工作建议棳在此要设置管理员岗位棳甄选有价值的信息进行公示棳鼓励全公司员工共同参与本公司的管理暎棾暋结束语采购与付款业务的内部控制是企业在内部控制中必不可少的一项控制活动棳如果企业忽视对采购与付款业务的监管与控制棳就会造成较大的经济损失暎文章从内部控制的要素入手棳结合采购付款业务流程的具体环节棳对案例公司采购与付款业务重要控制点及其实施情况进行分析棳分别从人力资源管理暍供应商管理暍验收入库管理暍信息沟通等方面有针对性的提出改进建议棳以期加强企业内控棳提升经济效益暎椲参考文献椵椲椵椵采购付款业务内控椲现代经济信棻暋李蔓露棶斒棶棳棬棭椇息棳棽棸棻椀棻椃棽棾棽棶椲椵梁运吉棶公司采购与付款业务流程存在棽暋石岩棳棳棬椇椵的问题及对策椲质量探索棳斒棶棽棸棻椂棽棭椃椆暙.com.cn. All Rights Reserved.椄棸棶椲椵陈嘉祥棶银广夏采购与付款循环的内部棾暋张哲棳椵棳棬棭椇控制审计问题研究椲会计师棳斒棶棽棸棻椃椆椀椄暙椀椆棶棬银上接第棿椃页棭暋定了有效的银行存款管理办法棳行存款制度是否与国家或行业规定有冲突暎银行存款包括但不限于以下内容椇银行账户管理制度棳银行账户开设要符合规定棳不得随意开立多个账户棳禁止企业内设管理部门自行开立银行账户棳账户核算的主要内容和资金来源及支出项目要与本单位的经营活动有关棳不得出租出借账户椈银行结算制度棳除规定的范围可使用现金外棳其他的业务应当通过开户银行进行转账结算棳所有的现金收入应于每天结账后送存银行棳不得随意坐支椈备用金管理制度棳对零用现金实行定额预付制棳并指定专人负责保管棳定期报账棳企业财会部门要对备用金进行定期对账和突击抽查椈定期核对制度棳库存现金盘点数与现金日记账核对棳银行对账单与银行存款日记账核对棳货币资金日记账与总账核对椈定期存款制度棳企业是否明确定期存款审批程序棳选择的银行是否符合安全暍最大效益原则暎人名印棽棶棽棶棽暋审查印章管理暎银行预留财务印章暍章是否分开保管棳相互制约棳责任到人暎领用是否设立登棽棶棽棶棾暋审查支票管理暎支票购买暍记簿进行记录棳空白支票是否妥善保管棳支票填写使用是否规范暎棽棶棽棶棿暋审查银行对账单及余额调节表暎是否稽核银行对账单真伪椈是否及时对账椈是否按规定编制余额调节表椈对未达账项是否及时处理暎银行存款余额经调节后与银行存款日记账是否相符暎嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀嵀资金支付是棽棶棽棶椀暋审查内部审批暎银行存款调度暍否严格履行规定的审批程序棳是否越级审批暍超资金使用范围审批暎棽棶棽棶椂暋审查不相容职务分离暎出纳是否存在兼管稽核暍会计档案保管和收入暍费用暍债权债务账目的登记工作椈支票保管和印章保管暍银行存款余额调节表编制与稽核是否岗位分离椈出纳暍会计暍稽核等岗位是否定期轮岗暎棽棶棽棶椃暋审查网银使用暎使用网上银行或银企直连付款是否履行经办暍复核暍核准等多级审批程序椈使用网银钥匙是否有效授权椈网银钥匙不得借用操作并要妥善保管椈是否定期更换密码暎棽棶棽棶椄暋审查有无使用银行账户为其他单位收支款项暎是否存在资金流向非业务关系单位现象暎棽棶棽棶椆暋审查资金监管系统运行暎是否建立完善单位自身的资金监管系统监管规则并严格执行暎重点自查资金支付异常事件是否及时处理暎是否人为调节系统预警期限规避监管暎椲参考文献椵椲椵关于企业加强流动资金管理的理论思棻暋范晓蓉棶椵棳棳棬棭考椲会计之友棬中棭斒棶棽棸棸椂棻棸棶椲椵椵加强企业流动资金管理的途径椲吉棽暋孙玉红棶斒棶棳棬棭林财税棳棽棸棸棾棻棻棶椲椵椵谈流动资金的管理椲商业会计棳棾暋姚少梅棶斒棶棳棬棭棽棸棸椀棻棿棶暘棿椆暘