管理会计-试卷C

D成本差异累积到年终时，全部结转到销售成本中 10.不是制定内部转移价格所应遵循的原则是（B）。 B可控性原则

二、多项选择题

11.规划与决策会计的内容包括（AB）。

A短期经营决策 B长期投资决策 12.混合成本分解常用的方法有（ABD）。

A高低点法 B散布图法 D回归直线法 13.下列表述中正确的是（ACD）。

A保本点不变,销量越大,实现的利润越多 C在销售收入一定的条件下,保本点高低取决于固定成本总额和单位变动的多少 D固定成本总额越高,或单位变动成本越高,保本点也越高 14.编制生产预算时,应考虑(ABC) 预计水平。

A当期销售量 B期末产成品存货 C期初产成品存货 15.下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的是（AB） A直接材料价格差异 B直接人工工资率差异

三、判断并改错

16.管理会计是面向未来的，因而与企业过去的生产经营没有

关系。（×）

17.尽管管理会计在一定程度上也要考虑到“公认会计原则”

或企业会计准则的要求，利用一些传统的会计观念，但并不受它们的完全和严格约束。（√）

18.变动成本计算法下，产品的单位制造成本一般保持不变；

而在完全成本计算法下，产品的单位制造成本一般会随产量上下波动。（√）

19.由于变动成本计算法不符合公认会计原则，因而不能用于

编制对外的财务报表，但企业往往将其用于长期投资决策等内部管理规划上。（×）

20.商品供大于求，价格将会下降。价格下降会刺激需求和抑

制供给（√）

21.短期经营决策一般不涉及固定资产投资。（√） 22.全面预算体系是以直接材料预算为基础的。（×） 23.在编制弹性预算时，只需将变动费用部分按业务量的变动

加以调整即可。（√）

24.在标准成本制度下，除了要设置“生产成本”等成本核算

账户，用以反映产品的标准成本外，还需设置相关的成本差异账户，用以反映产品实际成本脱离标准成本的差异数额。（√）

25.建立“人为”利润中心的主要是为了明确划分经济责任，

正确评价各责任中心的业绩。（√）

一．单选题（B、C、D、B、A、B、C、B、D、B） 二．多项选择题（AB、ABD、ACD、ABC、AB） 三．判断并改错（×、√、√、×、√、√、×、√、√、√） 一、计算题 某产品的计划产量为400件，其有关资料如下： （1）标准成本：

直接材料（30千克×1） 30元 直接人工（5小时×2） 10元 变动制造费用（5小时×3） 15元 固定制造费用（4 000元） 10元 单位成本 65元 （2）实际产量为480件，实际成本如下： 直接材料（17 280×1.2） 20 736元 直接人工（2 160×2.5） 5 400元 变动制造费用（2 160×2.8） 6 048元 固定制造费用 3 600元 总成本 35 784元

要求：计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）

答：  产品成本总差异＝35 784-480×65＝4 584（元） （超支）  直接材料成本差异＝20 736-480×30＝6 336（元）（超支）  其中：

 材料用量差异＝（17 280-480×30）×1＝2 880（元）（超支）  材料价格差异＝（1.2-1）×17 280＝3 456（元） （超支）  (1) 直接人工成本差异＝5 400-480×10＝600（元） （超支）  其中：

 人工效率差异＝（2 160-480×5）×2＝-480（元） （节约）  工资率差异 ＝（2.5-2）×2 160＝1 080 (元） （超支）  (3)变动制造费用差异＝6 048-480×15＝-1 152（元）（节约）  其中：

 变动制造费用效率差异＝（2 160-480×5）×3＝-72元（节约）  变动制造费用耗用差异＝（2.8-3）×2 160＝-432（元）（节约）  (4)固定制造费用差异＝ 3 600-480×10＝-1 200（元） (节约）  其中：

 固定制造费用标准分配率=（400×10）/（400×5）=2

 固定制造费用预算差异＝3 600-4000＝-400（元） (节约）  固定制造费用能力差异＝（400×5-2160）×2＝-320（元） （节约）  固定制造费用效率差异＝（2 160-480×5）×2＝-480元 (节约) 

成本总差异＝6 336＋600－1 152－1 200＝4 584（元） （超支）

(试卷C) 二、案例分析题 酒店A现时是按55％入住率的水平营运。一直以来，酒店的管理层也是使用以下列形式表示的弹性预算资料。下面的数字是今年的数据，管理层准备按此基础编制明年的预算。 入住率 55％ 75％ 85％ 元 元 元 住宿：

房间清洁成本 963 600 1 314 000 1 4 200 建设及营运成本 726 340 9 100 1 067 980 健身设施：

娱乐设施成本 361 350 427 500 558 450 器材成本 200 000 200 000 200 000 酒店管理层估计所有的变动成本于明年将上升3.5％，这个升幅并未在上述数据中反映。酒店的管理层最近开发了一个新市场“豪华周逍遥游”，相信可把明年的入住率提高至80％。 酒店需要就这个新的“豪华周末逍遥游”计划投放资源，把酒店的级数提高。提升房间及健身设施的成本估计分别为100 000元和150 000元。管理层打算把这些成本于未来5年的利润中平均分摊，即提升房间及健身设施的每年费用分别为20 000元及30 000元。

假设你是酒店最近聘用的管理会计师。 要求：

⑴ 评论酒店管理层现时采用的列示预算资料的格式。

⑵ 假设酒店按80％入住率的水平营运。请以一个较合适的格式编制酒店明年的弹性预算表。（提示：使用高低点法分辨混合成本中的固定和变动部分。） ⑶ 讨论酒店希望借着豪华周末逍遥游和改善健身设施来提高入住率可能引起的几个问题。

答：

 ⑴、酒店现时采用的列示预算资料的格式没有把成本分辨为固定、变动或混合成本。固定成本在相关范围内不会受到活动水平（入住率）变动而改变。一般来说，固定成本是不可控制的成本。变动成本在某范围内会随着活动水平（入住率）的变动而改变。如果分辨出这些成本，管理层应能就任何水平的入住率估计其成本。一般来说，变动成本是可控制的成本。混合成本包括固定成本和变动成本两部分，所以其中一部分会因活动水平的变动而受到影响。如果能分辨其中的固定和变动成分(分辨其成本行为模式），编制未来的预算资料便容易的多了。高低点法是其中常用的一种分辨混合成本中的固定和变动部分的方法。

 ⑵、弹性预算表：入住率80％  元  变动成本：

 房间清洁成本（Wa） 1 450 656  建设及运营成本（Wb） 942 926  娱乐设施成本（Wc） 3 996  固定成本：

 建设及运营成本（Wb） 120 000  器材成本（Wd） 230 000  3 287 578

 工作底稿：  (a)房间清洁成本：  总成本 入住率  元 ％  高 1 4 200 85  低 963 600 55  525 600 30  单位变动成本＝525 600÷30＝17 520元  总成本（55％）＝固定成本＋变动成本（55％）  963 600元＝固定成本＋17 520元×55  固定成本＝0

 因此，房间清洁成本完全是变动成本。  于80％入住率的房间清洁成本

 ＝17 520×80×1.035＝1 450 656元  （b）建设及营运成本：  总成本 入住率  元 ％  高 1 067 980 85  低 726 340 55  341 0 30  单位变动成本＝341 0÷30＝11 388元

 总成本（55％）＝固定成本＋变动成本（55％）  726 340元＝固定成本＋11 388元×55  固定成本＝726 340－626 340＝100 000元  因此，建设及运营成本是混合成本。  于80％入住率的建设及运营成本如下：  元  变动部分（11 388×80×1.035） 942 926  固定部分（100 000＋£20 000） 120 000  1 062 926  （c）娱乐设施成本：  总成本 入住率  元 ％  高 558 450 85  低 361 350 55  197 100 30

 单位变动成本＝197 100÷30＝6 570元

 总成本（55％）＝固定成本＋变动成本（55％）  361 350元＝固定成本＋6 570元×55  固定成本＝0

 因此，娱乐设施成本完全是变动成本。  于80％入住率的娱乐设施成本  ＝6 570×80×1.035＝3 996元  （d）器材成本：  于55％、75％和85％的入住率水平，器材成本均为200 000元。

 因此，器材成本是固定成本。  于80％入住率的器材成本

 ＝200 000＋30 000＝230 000元  ⑶、较高入住率可能引起以下的问题：  ① 员工招聘：可能需要额外招聘员工。  ② 为新入职员工提供培训。

 ③ 要求员工于日常社交时间（例如周末）上班。  ④ 非住客使用酒店设施可能使酒店住客不悦。 

⑤ 收费需具竞争力，否则酒店的计划可能亏本。