纳税筹划对企业财务管理的影响

纳税筹划对企业财务管理的影响

文／国力野

摘要：税收是纳税人在经营活动时最直接的经济利益的损失的体现方式。纳税筹划对许多西方国家的企业来说已经非常熟悉，而在我国经济的长期发展之中还是一个刚刚兴起并逐渐被广大群众所接受的概念。随着企业对财务管理的质量要求逐渐提高，为了能够有效节约企业的经济运营成本，对税收进行系统的纳税筹划，对企业实现经济利益最大化来说是必不可少的。有效而系统的纳税筹划，需要在明确纳税的概念及定义上，分析其过程中的纳税特点从而针对性地将纳税筹划对企业财务管理的影响进行分析，提出提高财务管理中纳税筹划的对策，以此提高企业的整体经济效益。

关键词：纳税筹划；财务管理；影响 纳税策划是指根据纳税人角色的不同。对企业的资金经济活动：筹资、投资、经营以及所得的利润进行一个系统的安排和筹划，使所在企业的经济利益得到最大化。企业的财务管理部门正是企业管理的组成部分，也是从事这一工作的核心主体。财务管理部门对于企业的意义是什么？对于一个企业而言，财务管理是重要的经济活动的依靠，一个企业的现状和前景会直接从财务管理结果上直接体现出来。而纳税筹划能有效直接地在收入不变的情况下降低企业的纳税成本，实现企业效益最大化的同时使企业效益与社会效益达成共赢的局面。

在，在经济活动产生过程中综合了多种合法的纳税方式之后积极选择其中纳税最少的一种方案进行税收。

纳税筹划的目的有以下几点：第一，降低经济增加的幅度，直接减轻企业或个人的税收负担；第二，延缓资金缴纳时间，用这样的方式来获得资金的时间价值；

第三，纳税人在保证没有少交必须税款的基础上，保证企业或个人的经济利益最大化为目的。

(二)财务管理概述

对企业或个人财务作为整体目标，对这个整体目标进行资产的投资，资本的筹资和经营中营运资金，以及利润等一系列经济活动资产分配的管理，就是所谓的财务管理。在企业管理中，财务管理是重要的经济流转工作部门，财务管理是财经法规制度制定，并按照其原则对企业财务活动和财务关系上的处理进行管理。财务管理部门是一个企业顺利运转的核心。

二、纳税筹划对企业财务管理的影响

(一)纳税筹划是企业财务决策的基础财务管理部门对财务方案、进行筛选和最终决定的过程就被称之为财务决策。纳税筹划方案也的确立会影响与之相关的企业经济活动，因此，财务决策所起作用即为所在企业的最终确定一个能从拿手筹划的成本最低化带给企业最大利润效益化的方案。其中，纳税筹划方案确定的最终目标是要切实可行地使企业从中获得最大化的效益。

(二)纳税筹划提高企业财务管理水平一个企业想要快速提高自身的财务管理水平，纳税筹划的制定是势在必行的。由于纳税本身离不开系统的会计核算以及相关的财务管理，因此，从事纳税筹划的相关会计人员首先要掌握会计知识、精通

一、纳税筹划与财务管理内涵

(一)纳税筹划的意义及目的

纳税筹划建立在以国家允许范围内的企业内部纳税事项系统之上，是一项纳税人通过对税收进行一定的安排和统筹，策划出一套完整的纳税操作方案，且操作方案可实行并使得所在企业能够获得最大化的经济效益的理财经济活动。纳税筹划存在“纳税人定义的可变通性”、“课税对象金额的可调整性”以及“税率差别性”，但不同于不了解的人所误以为的“避税”和“偷税”，恰巧纳税筹划正是利用了“纳税人定义的可变通性”、“课税对象金额的可调整性”以及“税率差别性”的存

会计准则和财务制度之下，还要熟悉当下国内所现行的税收以及税法，才能在对纳税的计算以及筹划上做到精准的调整以及策定。

(三)纳税筹划影响企业的收益分配纳税筹划中的收益分配是指将税后的利润汇报给投资者的这样一个过程，并且各个企业、单位或个人在对自身的收益分配上各有各的一套标准。茅台葡萄酒集团公司在2013年3月对2012年度利润进行分配，两个子公司向母公司进行了所得税的汇算清缴申报，共向母公司上缴70%的利润，合计约2488.55万元，而子公司也相应得到了价值约1066.52万的收益。这是根据茅台葡萄酒集团公司自身的实际情况，结合国家的税法和法律法规并考虑子公司对母公司的贡献率所指定的纳税利益分配筹划。收益分配得合理，则企业整体的效益也会达到最大化，实现社会效益、企业利益以及个人所得之间的共赢。

(四)纳税筹划使我国税收制度完善在世界上的所有国家当中，我国相比之下由于改革开放较晚，相应的税收制度的改革时间也并不长，因此现有的税收制度还存在许多需要完善的不足之处。纵观其他纳税筹划发展优良的国家，他们的税收制度都走在经济效益最大化的前沿。我国税收制度虽然在向前发展，但发展的过程一直反复无常，不成熟，而企业对税收

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制度的完善能够以小带大地推动我国税收制度的完善。二者之间相辅相成且相互促进的关系，使得我国税收制度能够被间接完善。

三、对企业财务管理的纳税筹划的建议

(一)对企业全员进行纳税筹划意识的树立

对于企业的工作人员而言，无论是对纳税当事人还是对从事与纳税筹划相关的工作人员，都应该树立对企业经济管理进行纳税筹划的意识。只有在企业工作人员将纳税意识融入工作之中，才能从企业纳税筹划工作的细枝末节中解决和改进纳税的根本问题。

(二)保持纳税方案的灵活性

根据纳税筹划本身的特点，企业纳税筹划具有“税率多样性”的特点，并且在企业的纳税筹划工作进行过程中会耗费很长的一段时间，由于企业纳税筹划是跟着国家纳税及法律法规而变化和改动的，因此企业纳税筹划的工作应保持其灵活性。做到与国家税法法规的“与时俱进”，以此保证企业纳税筹划不断的适应所在的社会发展环境。

(三)对纳税筹划事前事后相结合在对纳税筹划的工作开展中，由于纳税工作存在“灵活性”，随着我国税法制度的不断更新，纳税筹划的内容会随时发生一定的改变，因此，通过对纳税筹划事前的准备工作以及事后的总结工作，减少企业经济经营和经济效益所受到意外事件带来的波动，以此使企业能够平稳度过企业重组的过渡期。

(四)加强纳税筹划工作人员内外的交流

纳税筹划相关的工作人员团体是庞大的，由于人数众多，在纳税工作人员各自工作的时候难免会产生数据差异性，因此在纳税筹划中所产生的问题也需要及时得到解决，工作人员之间需要及时对方案的进程进行商榷和讨论。纳税筹划工作人员相互之间的工作协调及合作能使整个企业的工作运作流通通畅而高效。虽然在企业中会有明确的关于纳税筹划意识的培养和灌输，但在纳税筹划工作人员之间相互的沟通交流和动手合作之下，纳税筹划的工作中所收集的信息以及资料的真实性会使纳税筹划的方案更加更加真实可行。

四、结语

纳税筹划对于不论是企业还是个人而言，都是一项需要在拟定筹划方案之中面面俱到的工作。与工作涉及相关的涉税事项包括小到纳税筹划相关工作人员之间的沟通与交流、相互协作及配合情况，大到需要纳税筹划的方案与国家税法制度保持一致。在整个纳税筹划的工作进行中，纳税筹划的进行与企业财务管理部门的关系无疑是环环相扣相辅相成的关系。因而在纳税筹划的过程中需要企业财务管理部门与其他相关工作人员在会计核算以及各方面不断的相互配合，才能使企业收益顺利达到最大化。财参考文献：

[1]任姝敏.试析营改增对企业财务管理的影响[J].财会学习，2016(18).

郭广忠.对我国企业财务[2]张慧荣，

管理中纳税筹划的思考[J].山西广播电视大学学报，2016(03).

[3]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2016.

(作者单位：东方集团粮油食品有限公司)

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(五)工程变更审计

工程变更在施工中十分普遍，因此需要审计人员严格针对变更情况，变更审计，变更签证，各方会议文件记录进行审查。

(六)工程索赔审计

重点审查工程索赔的依据合法性和合理性，索赔手续和索赔费用是否符合技术规范和合同要求，最终的索赔是否到位。

四、结算与决算审计

工程项目要坚持先审计后开工，工程价款要先审计后结算，竣工决算要审计后验收。工程款项在没有经过审计的情况下，财务部门不得付款。这里涉及到了两个概念，结算与决算。在多年的实践检查中，发现很多单位工程项目管理人员没有弄清两者的联系与区别。经常是有结算无决算，而有的单位是有决算无结算。

概括而言，结算是承包人依据合同约定的内容完成全部工作，经发包人及有关机构验收合格，承、发包双方依据约定的合同价款和价款调整内容以及索赔事项，最终计算和确定实际工程造价的文件，竣工结算包括单项结算和整体竣工结算。而决算是指在建设项目全部建成后，由建设

单位以实物数量和货币指标为计量单位，编制综合反映建设项目从筹建到竣工投产为止的全部建设费用、建设成果、和财务状况的总结性文件。由于两份报告的专业性，在实际工作，结算与决策都往往委托中介机构进行，竣工结算往往由造价咨询公司进行，竣工决算由则委托会计师事务所进行。

会计师事务所完成决算后，单位审计部门应当对决算报告进行审核。审核的主要内容有以下5项：

一是资金投入情况。主要审核各种渠道资金的投入情况，所有资金是否全部到位以及资金的使用、管理及核算情况。

二是审计概算的调整情况。主要是核实项目超概算的金额、分析原因。

三是审核验收资料的完备性。审核是否已系统整理工程建设相关技术资料、是否完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录；各种设备的技术资料是否真实可靠。

四是审核交付使用资产是否真实。检查编制的资产总表、明细表是否正确，各种交付的资产是否符合移交条件，移交手

续是否齐全合规，各种待摊投资的分摊是否合理、准确，是否有将新建的项目作为未完工程项目。

五是审计结余资金。审查有无虚列往来款项，隐匿结余资金，审查库存物资存量是否真实准确，审查债权、债务的真实性，是否有转移、挪用资金和债权债务清理不及时的情况。

五、结语

长期以来，工程建设是案件发生的“重灾区”，建设项目资金庞大，持续周期长，投资主体复杂，因此容易发生违规建设、超额投资、商业贿赂等问题。二十世纪七十年代，工程项目跟踪审计逐渐被应用在工程建设领域中，通过对工程项目的各个细节展开审计，纠正建设项目中的问题，确保建设项目能够顺利完成。财参考文献：

[1]张迎峰.工程审计难点分析[J].山东工业技术，2016(17).

[2]王宗伟.工程审计在工程造价控制中的应用分析[J].建设科技，2016(15).

(作者单位：云南烟叶复烤有限责任公司)

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