浅谈内部审计与公司治理 胡弱章道云 摘要：内部审计在公司治理中的作用是至关重要的，但在目前如此激烈的市场竞争环境中，我国的内部审计却来受到足够多的重视。 本文从内部审计的发展、不足、重要性和作用作为切入点，说明内部审计在公司治理中的不足并强调其重要性，为公司治理的完善和巩固 提出可靠性、有效性建议。 ’关键词：内部审计；公司治理；控制 内部审计与公司治理的关系是密不可分的、缺一不可的、相辅相成 资者等利益相关者、董事会、监事会、高层管理者提供及时、真实、可 的。公司治理理论的建立为内部审计的发展打下了夯实的基础，反过来 靠的信息。 内部审计又保证了公司治理的不断完善和巩固。内部审计与公司治理都 （二）、完善和巩固公司治理机制。在公司治理的结构中，内部审计 是为了提高组织效率，帮助企业实现组织目标。纵观历史，公司治理早 的表现之一是投资者的剩余控制权。内部审计让投资者的剩余控制权在 于内部审计。 企业的经营管理活动中得到了充分发挥，不但提高了投资者对管理者的 一、内部审计的定义 直接和间接的监管能力，而且在整个管理活动中的决策、计划、组织、 审计按照不同的审计主体所实施的审计可分为三大类：国家审计 控制及监督中也发挥作用，弥补了在公司治理结构中审计及审 （又称审计）、内部审计（又称部门或单位审计）、社会审计（又称 计的不足。 审计或事务所审计）。以下是国际内部审计师协会（ＩＩＡ）对内部审 （三）、增加企业的收益。内部审计是为了减少企业的损失，当内部 计在不同时期的定义： 审计的成本小于损失时，公司的收益会增加。同时，在客观上内部审计 内部审计在１９９０年的定义为：内部审计是组织内部的一种的 的存会对组织内各个部门及人员产生威慑作用，使其自觉规范其行为， 审查和评价活动，它要为所检查的一系列活动提供具有审查、分析、建 并努力改善工作态度和绩效，从而使公司的收益和价值增加。 议等性质的信息，以此帮助本组织中的成员高效地履行其责任。 （四）、实现公司的内部控制。内部审计是内部控制的一种特殊形 内部审计在２００１年的定义为：内部审计是一种能够增加企业价值 式，因为在组织中拥有的特殊的地位，内部审计部门熟知企业的经管能 和改善组织运行的的、公证的咨询和建议活动。它通过系统、专业 力，从而有能力对虚假财务信息进行确定和估计。 且规范的方式，评价、建议、控制和改善企业风险管理，协助企业实现 四、加强和完善公司治理中的内部审计 其组织目标。 （一）、在企业内部设立的审计部门。随着企业规模的不断扩 内部审计在２００３年的《内部审计准则》中定义为：组织内部中一 大、经营范围的不断扩张，想要加强管理就必须建立的内部审计部 种客观且的评价和监督活动，它通过检查和评价企业中一切经济活 门。同时，一个公司建立的内部审计部门能够在社会公众中树立一 动以及内部控制是否恰当有效来促进企业实现组织目标。 个良好的企业形象，增加社会公众对企业的信任，有利于企业及其文化 二、内部审计的现状 传播和发展。 当前，国内大部分公司中的内部审计并没有起到实质性作用，很多 （二）、提高内审人员的业务素质和专业技术水平，尤其是风险管理 企业都还停留在对书面记录的详查、对账簿数据和书面证据进行核对的 知识。内部审计从业人员不仅要精通常规的审计知识和程序，还要熟知 层面上，这样不能有效地发挥其监督、监控作用。当前内部审计中的不 风险管理的专业知识。首先企业要制定出适应本企业又与国家法律相适 足归纳为以下几个方面： 应的规章制度，以此来监督和规范企业内部审计的行为，提高并保证内 （一）与内部审计有关的法律法规还不够健全和完善。由于在不同的企 部审计工作的质量。其次要对内部审计人员给予具体的工作指导，最后 业内部审计在每个企业中建立的集中度不—样，甚至一些企业还没有设立审 是进行对外信息交流和人员培训，吸引国外先进内部审计理念。开展培 计部门，总体来说比较零散，行业规章不完善并且也没有纳入国家最高层次 训活动，使审计人员的专业知识不断更新，提高内部审计质量。 的立法程序。一些企业的内部审计是由帘计署代为审理的。 （三）、扩大内部审计范围以及明确内部审计目标。从只审查过去 （二）、内部审计从业人员的业务素质和专业技术水平还有待提高。 的、已发生的经营事项扩大到对未来经营事项可能产生的风险，做到防 内部审计从业人员不仅要精通常规的审计知识和程序，还要熟知风险管 息于未然。大部分企业的内部审计往往是针对过去所发生的业务事项进 理的专业知识。但由于我国内部审计建立得比较晚，内部审计理论知识 项检查，而忽略了未来的经营事项可能带来的风险和舞弊。做到不仅要 和实践经验都相对滞后，所以造成了内部审计人员的业务素质和专业技 查，还要防。 术水平参差不齐，且总体来说偏弱。一些私营企业的内部审计更是起步 （四）、改进和提高内部审计技术，充分利用计算机网络化审计方 晚，甚至没有的审计部门，普遍缺乏较强业务操作能力，使内部审 法。在内部审计部门建立一个计算机网络化审计，推行审计技术化、信息 计显得非常盲目、低效、无序。 化。对企业的财务状况进行实时监控，提高了信息的及时性、可靠性，保证 （三）、内部审计范围不够宽泛和明确。我国的内部审计往往是针对 了投资者等利益相关者、董事会、监事会、高层管理者的利益。 过去的、已发生的经营业务事项进行审查、分析和建议，但内部审计的 结论： 范围不仅要涉及到过去的、已发生的经营事项，还要对未来的经营事项 从内部审计和公司治理的关系可知，要完善和巩固公司治理，加强 中有可能出现的偏差做到防患于未然，协助管理者发挥控制的作用，从 和改进内部审计是必要的。增强内部审计的性，提高内部审计人员 而减少企业不必要的损失，提高企业效率。 的业务素质及专业技术，扩大内部审计范围，抓住内部审计的重点，改 （四）、内部审计的技术相对落后。当前大部分企业的内部审计还是 进内部审计的技术，企业的内部审计必然迈人新境界，真正发挥公司治 用手工查账的方法，并没有充分利用计算机建立网络化的审计系统。这 理的作用。（作者单位：西华大学管理学院） 样不仅高ｌＴ作量、高难度，并且低效率、低准确率，严重地影响了内部 审计的效率和质量。 参考文献： 三、内部审计在企业治理中的作用和意义 ［１］ 李宗彦章之旺．内部审计研究１９９８—２０１２［Ｊ］．会计与经济研 一个企业要运转就始终存在着成本和费用。而成本和费用的产生会 究．２Ｏ１４—３． 直接影响到企业的收益，进而影响企业投资者的利益以及管理者所作出 ［２］ 刘红梅．基于公司治理的内部审计研究［Ｊ］．内蒙古科技与经 的决策。总体来说，内部审计在公司治理中的作用归纳如下： 济，２０１０—４． （一）、降低信息的不对称性。公司治理是降低信息不对称性的制度 ［３］ 王敬岩，浅议内部审计与公司治理的关系［Ｊ］．黑龙江对外经 策略，而内部审计是降低信息不对称性的审查手段。通过内部审计为投 贸．２０１Ｏ一４． 作者简介：胡明（１９８９．０１一），女，现就读于西华大学管理学院会计系研究生二年级，研究方向：财务管理。 章道云（１９５９．０３一），男，重庆铜梁人。西华大学管理学院院长。 Ｂｕｓ－ｎ玄ｅｓｓ１．１３５．
