农业类上市公司造假舞弊的原因及对策 周超琨 湖南农业大学湖南长沙４１ ０１２８ 【摘要】农业类上市公司作为农业产业化的龙头，其经营状况好坏直接影响我国农业产业化进程，然而目前农业类上市公司造假舞弊案件多次爆 发，为什么舞弊案件在农业类上市公司集中发生？笔者针对这一问题展开研究，探询问题产生的深层原因，并提出相应的对策意见 【关键词】农业类上市公司 造假舞弊案件深层原因 中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００９—４０６７（２０１３）１５—２２４一Ｏ１ 一、引言 农业类上市企业舞弊的案例比较多：爆出财务舞弊丑闻的早前的银 广夏、蓝田股份、ｓＴ金鳗，后来的紫鑫药业、绿大地、新大地，最近的 万福生科。 一般来说，农业企业财务舞弊这个问题，具体表现为虚构利润，那 么虚构利润的办法无非是从两个方面下手：（一）虚增收人：无非是关联 交易非关联化，通过关联公司制造虚假销售；对于施乐虚构收入是将收 入确认的时点和比例提前（二）减少成本和费用：将成本和费用移到账 外。 二、农业类上市公司造假舞弊的原因 （一）农业税收优惠，虚增收入的成本低。国家为了鼓励农业生产 和农产品加工行业发展，实施了很多的税收优惠政策，农业的税率很低 甚至个别领域完全免税，这会极大降低造假的成本。打个比方，造假企 业如果虚构一笔１００块买人、２００块卖出的业务，这里面就有１００元的销 售增值额，正常情况下需要征收１００＊１７％＝１７元的增值税。除此之外， 剩下的净利润（例如１０块钱）还需要交２５％的所得税，２块５，这个企 业总共会有接近２０％的销售额都用来交税了。如果一家企业每年虚构１ 亿元的销售收入，就需要拿出接近１０００万元来交税，这些税款是无论如 何都逃不掉的。为了造假，企业必须连续好几年掏出几千万现金交税， 这不是个小数字，造假者不得不掂量一下自己的实力。但是在农业行业， 由于流转税和所得税都有很多优惠，在最理想的情况下可能虚构一亿元 的销售收入，企业连一分钱的税也不用交，造假者就会使劲往大了造， 反正也不怎么花钱。 （二）现金结算比例高。农副产品采购和销售都常常使用现金，而 非银行转账，这一点造成审计上存在根本的困难。这里特指农产品加工 企业。通常的工商业企业，其上游是其他公司、下游也是其他公司，相 互之间的业务支付都是通过银行转账，只要在银行一查，基本交易线索 就出来了。但是农产品加工企业上游多数是小农户，企业可能拎着一兜 子现金去采购，带着一兜子土豆回来。这种交易在银行系统、物流系统 几乎不会留下任何痕迹，交易到底发生没发生，价格、金额、数量是多 少，总不能去把成千上万的农户挨个问一遍。终端分散、现金交易，让 核查真实性变得特别困难，造假者就更容易躲过去。 （三）生产性生物资产核查不易。农业里面的林木、养殖的动物在 核查价值的时候，有很大的调控空间，也很难核查清楚，比如ＳＴ金鳗的 鳗鱼，獐子岛的辽参，某些农业类上市公司的存货很难确定价值，盘点 也很困难。上市公司可以在一点上做手脚以虚增资产，又可欺骗银行获 得抵押贷款。以蓝田股份为例，当年蓝田总经理瞿兆玉曾公开说：洪湖 有１００万亩水面可以开发，蓝田股份现在只开发了３０万亩，而高产值的 ２２４ 中国电子商务．．２０１ ３・１５ 特种养殖鱼塘面积只有１万亩，这种精养鱼塘每亩产值可达３万元，是 粗放经营的１Ｏ倍，开发潜力还大着哩。瞿兆玉当年指着那片洪湖说自己 投了多少钱进去治理，有多少多少存货。但谁看得见钱投进去了？谁能 数得清湖里有多少条鱼值多少钱？ 三、对策建议 （一）采取措施加强企业经营效益。１．政府应ｘ－，ｔ￣业的的基础性科研 投入，基础性科研往往具有很大的社会效益，而我国农业类上市公司由 于农业科技开发见效期长，不愿意主动承担研发成本。我国应该学习世 界各国，尤其是美国日本等发达国家的成功经验，加大对农业的基础性 科研的投入。２．企业提高产品质量，培育优质农产品品牌，开发绿色农产 品是推进农业企业可持续发展的有效途径。３．企业间进行战略联盟，最终 实现共赢局面。由于农业类上市公司的规模较其他行业的上市公司和国 外农业企业有较大差距，所以为了降低成本，增强企业竞争力，企业可 以根据自身状况，和其他农业企业建立长期合作关系。 （二）加强政策层面上对农业类上市公司的把关。目前农业类上市 企业资源依然稀缺，农业类上市公司的数量仍然较少，因此有关部门应 该从政策层面上加强对于农业企业的把关，是正真有实力有发展前景的 公司上市。监管部门对造假上市的公司要坚决查处，对于恶性占用上市 公司资源的大股东要采取严厉措施，对于打着农业旗号上市，在资本市 场融资后就改变其资金投向的公司，要给予一定的约束。对于资产优良， 具有良好发展前景的公司则要在上市等各个方面给予政策支持。 （三）优化上市股权结构，完善股东大会，改变公司股权过于集中 的局面。在股权分置改革已经基本顺利完成的背景下，企业应加大力度 改变现存的股本结构，增加流通股比例，规范经营操作，这可以有效减 少大股东财务造假和占用资金的倾向。 （四）制定限制公司资金投向的政策并执行监管。虽然农业类上市 公司“背农”现象严重，但是由于缺少相应的制裁并仍然能享受优惠政 策，越来越多农业类上市公司纷纷效仿，于是农业类上市公司的问题越 发严峻。所以，应该从政策上制定农业类上市公司资金投向的有关规定， 同时证券是市场应该进行严格监管，使农业类上市公司名正言顺，才能 真正实现国家支持农业公司上市的初衷。 参考文献 ［１】梁永礼．关于推动农业上市公司的思考［门．经济问题探索２００２ （０３）． ［２】王琴，张锦华．中国农业上市公司的基本状况及其发展策略［Ｊ］． 湖南农业大学学报．２００５（０１）．