浅谈中小企业现金管理中的问题及对策 杨红 （陕西工业职业技术学院工商管理学院） 摘要：现金作为企业的血液，在企业资金循环与周转过程中发挥 重，库存现金占用比例较高，企业之间相互拖欠，欠款居高 着不可忽视的作用。而现阶段现金使用随意、白条抵库严重、现金使 不下，流动资金占用有增无减，企业支付能力受到影响，最 用效率低下等问题普遍存在于我国中小企业在现金管理中，对此，本 文相应地进行了原因分析并提出强化现金管理意识、建立现金管理 终致使中小企业信用和盈利能力下降，进而陷入恶性循环。 制度、健全现金监管机制等相关对策建议，旨在为中小企业在现金管 ２中小企业现金管理存在问题的原因分析 理方面提供点滴的建议。 ２．１认识存在偏差，对现金管理重视不够现金管理出 关键词：中小企业现金管理问题对策 现问题根源在于认识上的偏差或误区。现今我国现金管理工 １中小企业现金管理中存在的主要问题 作中主要出现两种认识上的错误：即第一种认为现金管理只 １．１现金使用随意，坐支现金、白条抵库严重目前中 是计划经济的产物，已不符合现代市场经济发展的规律和趋 小企业使用现金结算极为随意，尤其一些新兴中小企业由 势。且大多数新生代的中小企业对于使用现金有着一种偏执 于现金管理理念不强，缺乏专业人员，对现代化支付结算 性，总认为“钱是我的，我有自由支配的权力”，不理解银行为 方式不熟悉，携带巨款外出交易结算的现象较为普遍。 何要严格管理现金支付业务；第二种则认为现金结算范围扩 而效益较差的中小企业逃避银行信贷债务的一个主 大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，并 要方式就是通过坐支现金，没有严格遵守收支两条线，从 不存在管理问题。正是由于这些认识上的偏差导致了企业、 而使现金在银行体系外循环不断滋生。至于白条抵库现 银行对现金管理工作产生了松懈、忽视甚至排斥的思想，也 象，在中小企业日常经营中也表现的尤为普遍，其白条多 使不少原设有现金管理制度的企业此制度陷入瘫痪状态，没 为各种因临时公务应酬或内部职工出差或办其他事务而 有现金管理制度的企业则不建立相关制度。 借款，时间长、数额高、笔数多。也有个别出纳借用时间差 ２．２对于财务方面的控制和监督力度不够中小企业 将库存现金满足一己私用，而用白条抵充抵现金会造成不 在财务方面的控制和监督力度不够，也使得其出现各类现 能及时收回或完全收不回来的问题，给企业造成损失。 金管理问题。由于缺乏会计监督和内部控制，从而产生企业 １＿２库存限额不明确，缺乏管理控制意识根据现金 大额现金流出企业无人过问，并给一些犯罪分子制造了机 管理暂行条例，开户银行应根据实际需要，核定开户单位 会。而有些企业虽然设置有监督职能，也制定了相关监督制 三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额；开户单 度，但常常因种种缘由而难以及时有效地发挥作用。相当一 位若在几家银行同时开户，应以其中一家开户行核定的限 部分中小企业由于在重大投资等问题上并没有形成科学有 额为准。可现实中这一限额核定却形同虚设，在多头开户 效的决策约束机制，故使资金的流向与控制在一定程度上 情况下，企业由于缺乏管理控制意识，存在执行相关规定 属于脱节状态。还有一些中小企业管理者对企业自身财务 的惰性，而银行也不注重监管，以致出现开户企业多头开 状况不清楚，而财务人员又对经营管理情况了解甚少，且处 户多头提现，库存现金远超规定限额：且对于多出限额部 于从属依附地位，经常只能根据企业领导的意图处理账务， 分也不及时不主动地送交银行，企业内部也疏于对库存现 故而造成财务管理体现领导意志，使财务监督流于形式。 金进行定期或不定期清查，故企业一开始就没从源头上对 ２．３缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善中 现金进行管理控制。 小企业中有一部分企业由于没有现金管理制度，使其现金 １．３公款私存，“小金库”屡禁不止部分企业为方便 收支较随意、控制较松散，进而使企业内部坐支现金、白条 使用现金，借助储蓄存款“随存随取、款额不限、灵活方便” 抵库现象频发，造成企业现金不足，周转速度缓慢甚至周 的优势，便将企业公款以个人名义私存于储蓄所，而银行 转困难：而另一部分中小企业则由于缺乏现金使用的安排 并未严厉禁止。调查数据显示，银行储蓄存款净增加额中， 计划，或是闲置资金，或是购置不动产过量，都使企业在面 有企业公款私存的占到１０００万元左右，有的甚至更高。现 Ｉ临突如其来的资金需求时，无法应对，陷入财务困境。 今许多中小企业，抑或企业内部的多个部门都有或大或小 另外，相关规章制度的不完善也使企业在现金管理中 的“小金库”，点多面广，且屡禁不止，少则上千元，多则几 陷入进退两难的难题。如《条例》中对开户单位和个人使用 万、几十万元，形成手段之隐蔽，方式之多，影响之重，也给 现金只有监督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行 企业现金的管理带来了极大困难。 政处罚职能形同虚设。 １．４现金散乱，使用效率低下现阶段中小企业现金管 ３解决中小企业现金管理问题的对策和建议 理中最突出的问题表现为现金集中管理的需要与内部资金 ３．１强化现金管理意识许多中小企业管理人员缺乏 分散的现实冲突矛盾。一方面是多头开户的现象具有普遍 管理方面的意识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企 性，一些公司设立过多的账户，造成资金管理严重失控：另 业发展方向错误。加强对企业管理人员财务管理知识的培 一方面是投资决策随意性较大，有些中小企业不考虑自身 训，提高对现金管理上的工作人员的重视，如出纳人员更 能力和发展目标，投资具有盲目性，还常常把过多资金用于 是要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，是中小企 长期项目，致使流动资金补偿不足。此外，资金沉淀现象严 业在发展过程中应值得注意的问题。对于具体财务岗位与 ７６ 咸阳市中小企业纳税管理存在的问题及对策 王莹 王艳并ｌｊ （成阳职业技术学院财经学院） 摘要：近年来，成阳市在中小企业税收政策扶持方面进行了积极 广泛，经营方式各有特色，税收核算项目繁琐，许多新型营 探索，但是在税收优惠、纳税服务、纳税监督等方面仍然存在很多不 销模式进行税收核算时所涉及的财税政策较为繁琐，比如 足。本文通过调查，对当下成阳市中小企业纳税管理存在的问题进行 以旧换新、折扣折让、委托代销、还本销售等方面的税收政 了分析和讨论，并提出了相应的解决对策。 关键词：中小企业纳税管理问题对策 策尚未明晰，与会计核算口径尚有差距，企业在基础信息 不明晰的条件下难以做出准确的财务核算和税收核算。 为了解咸阳市中小企业纳税管理中存在的问题，不断 １．２存在一定程度的偷逃税现象 改进中小企业纳税管理工作，促进我市中小企业的健康发 中小企业在资金、技术等方面都无法与国有大中型企 展，我们采用问卷调查、深度访谈和资料研究等方法，对咸 业抗衡，因此企业的经营方式必定不同于国有大中型企 阳市工业、医药、商贸、电子、食品、纺织等行业的典型中小 业。点多面广是我国中小企业最突出的经营特点，因此企 企业的纳税管理情况进行了专项调查研究，分析讨论了咸 业税源难以集中，有的企业由于资金、技术和生产规模的 阳市中小企业纳税管理存在的一些问题，并探寻出合理有 限制频繁关业停业，使得税务部门无法；隹确、全面地掌握 效的解决对策。 其生产经营状况，税源监控面临重重阻碍，税收管理往往 １咸阳市中小企业纳税管理中存在的问题 存在诸多漏项。企业收入难以准确核算，收取货款的方式 １．１财税核算不规范 多以现金核算为主，隐瞒或少记收入，造成企业申报的数 目前，中小企业财务核算不规范的现象比较普遍。有 据不实，偷逃税现象时有发生。 的中小企业账簿使用与保管存在违规操作，有的不设账 １．３异常申报率居高不下 簿，有的账簿门类不全，账外账现象普遍存在，导致企业的 在调查中发现，中小企业异常申报率高，这其中原因 成本消耗、收入等项目缺少客观依据，大大影Ⅱ向会计税收 是多方面的。纳税人方面，一是纳税人在利益的驱使下通 核算的准确性。另外，中小企业的行业门类众多，投资渠道 过各种非法手段偷逃税款，中饱私囊，使用隐匿收入等手 （上接第７６页） 银行的对账工作及往来账的清理工作，把好现金关。对应 ３．４．１建立大额提现支现的登记申报管理制度，加强 收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确 对企业大额支现的柜台监管审查。可以考虑采用收取手续 保自有资金来源。另外，还应做好现金管理的基础性工作， 费和税金的办法加强对除工资、农副产品采购以外用现金 如管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解现金流量、 结算的业务管理，使企业感到相比转账结算，提现要付出 库存、销售、应收账款等：科学安排资金、有效运用资本、降 更大代价，从而迫使企业由被动采取转账结算转为主动放 低资金成本、提高资金使用效率。 弃使用现金而采取转账结算的方式。 ３．２建立现金管理制度良好的现金管理制度内容应 ３．４－２严格遵守库存现金限额，做好清理小金库工作。 包括：不相容职务相分离，即钱账分管，将现金收支与记账 企业经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金 岗位分离：现金收入、支出均要有合法、合理的凭据；收支 控制在核定的限额内，超出限额的现金必须及时送存银 要及时、准确入账，支出必须要有核；隹手续：严格控制现金 行，出纳员更不得带款回家：若库存现金不足使用限额的， 收支两条线，当日现金收入应及时送存银行：定期盘点库 可向银行申请提现，但不得在未经开户行准许的情况下随 存现金，编制盘盈盘亏报告单，查找未达账项，编制银行存 意坐支现金，更不得私设小金库；企业的库存现金不得与 款余额调节表，以做到账实相符 加强对现金收支业务的 私人的现款混在一起，也不得将公款私用、私借。对于设有 内部审计，针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效 ，Ｊ、金库的企业、部门，要狠抓做好清理工作。 性进行外部审计等。 此外，还应尽快完善相关规章制度，如适当调整增加 ３．３健全现金监管机制首先是银行层面的监督，可 结算起点金额，通过建立采购与通胀率挂钩的现金结算起 以建立银行同业间相互监督机制，重点加强对企业的检查 点的调整机制，尝试实行弹性结算起点金额制或固定结算 和处罚力度，采取定期与不定期检查相结合的方式，提高 起点金额制。 参考文献： 处罚金额，强化处罚力度。其次是政府层面的监督，即可以 由财政部门、审计部门、监察局及企业主管部门来监督，对 企业的违法行为严惩不贷。此外，应加强企业的内部监督， 】赵静，许晓莉．浅谈企业现金管理工作［Ｊ］．中国外资，２０１３ 【２】刘莉莉．企业现金管理工作中存在的问题及对策【Ｊ］．科技情报 开发与经济，２００９． 即在企业内部建立健全现金内部控制或相互牵制制度，建 【３］王鑫．企业现金管理有关问题探讨［Ｊ】ｌ经济研究导刊，２００９． 立对违反现金管理制度及规定的举报机制，并对如实举报 【４】梁晓瑾．企业库存现金管理存在的问题及对策【Ｊ】企业家天 者予以奖励，对于违反规定者予以严厉处罚。在此基础上， 地，２０１１ 加强内外部的相互配合，监督管理。 Ｉ５］王晓燕．论怎样才能加强现金的管理【Ｊ］中国西部科技，２０１ １ 【６】万怡现阶段我国企业现金管理问题研究『Ｊ１中国商贸，２０１ ２ ３．４加强现金管理具体举措 ７７