2023年度注会全国统一考试(CPA)《审计》近年真题汇编(含答案)

近年真题汇编（含答案）

学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________

一、单选题(25题)

1.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（ ）。 A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围 B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计

C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述

D.这种情况不构成审计范围受到

2.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（ ）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试 C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件 D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明

3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解中，错误的是（ ）。

A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑 B.对重要性的评估需要运用职业判断

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

4.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（ ）。

A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受

B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险

C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

5.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。

A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据 B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针

对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

6.下列各项中，不属于审计的固有的是（ ）。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断 B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 C.注册会计师错误解读了审计结论

D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒

7.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的是（ ）。 A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的且被审计单位未予更正的错报

B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

C.在评价未更正错报的影响之后，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.注册会计师需要考虑汇总的错报，而不是单项错报的影响

8.下列各项中，不属于审计固有的来源的是（ ）。

A.财务报告预期使用者的期望 B.财务报告的性质 C.财务报告及时性和成本效益权衡 D.审计程序的性质

9.下列各项中，必须运用分析程序的是（ ）

A.了解内部控制 B.控制测试 C.实质性程序 D.总体复核

10.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量 B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 C.只有充分且适当的审计证据才有证明力 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

11.下列各项与期后事项相关的表述中 不正确的 是（ ）。 A.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表报出日越好

B.对于财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.对于财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务

D.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务

12.下列与期初存货余额相关的说法中，正确的是（ ）。

A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到

B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见 D.注册会计师无须专门对期初余额发表审计意见

13.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（ ）。

A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分 C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分

C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分

D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

14.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ） A.组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性

B.如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价 C.组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

D.基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性

15.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是( )。

A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 C.信息技术一般控制是基础

D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调

16.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整 B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出

C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断

D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会

计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

17.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是（ ）。 A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致

C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性 D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

18.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（ ）

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况

19.以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（ ）。

A.连续编号的订购单 B.供应商对账单 C.连续编号的验收单 D.供应商

20.以下关于信赖不足风险的说法中，正确的是（ ）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内部控制的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内部控制的信赖程度低于其实际应信赖的程度

21.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。 A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表

B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

C.审计的基础是性和客观性

D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

22.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，下列有关注册会计师采取的措施的说法中，错误的是（ ）。

A.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当修改审计意见类型，然后再提交审计

报告

B.如果审计报告已经提交给被审计单位，且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告

C. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出

D.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序

23.下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。

A.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序

B.注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序

C.如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的 D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

24.下列各项有关审计要素的表述中 错误的 是（ ）。

A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告

B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表

C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础 D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用

25.下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（ ）。

A.审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务

B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务 D.按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务

二、多选题(18题)

26.下列各项中，不属于鉴证业务的有（ ）。

A.财务报表审计 B.代编财务信息 C.对财务信息执行商定程序 D.财务报表审阅

27.下列各项中，有关注册会计师保持职业怀疑的说法中恰当的有（ ）。

A.职业怀疑与所有职业道德原则均密切相关

B.即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据 C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

28.下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（ ）。

A.评估的重大错报风险 B.审计证据的可靠性 C.与相关认定的联系 D.获取证据的控制环境

29.下列情况中，注册会计师认为不应利用内部审计工作的有（ ）。 A.内部审计在被审计单位的地位以及相关和程序不足以支持内部审计人员的客观性

B.内部审计活动与注册会计师审计无关 C.内部审计没有采用系统、规范化的方法 D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

30.下列各项因素中影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有（ ）。 A.获取的审计证据与审计目的的相关程度 B.获取审计证据的具体环境 C.评估的重大错报风险 D.审计证据的来源

31.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制

C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制 D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

32.针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（ ）

A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报 B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的

C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响

D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大

33.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施有（ ）。

A.考虑对审计报告的影响 B.在法律法规允许的范围内解除审计业务约定 C.与监管机构沟通 D.征询法律意见

34.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计，注册会计师应当考虑会计的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计

35.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（ ）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

C. 如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D. 对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

36.下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有（ ）。

A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可以接受

B.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应

当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据

C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受

D.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受

37.下列各项审计程序中，可以用于控制测试的有（ ）。 A.观察 B.分析程序 C.检查 D.重新计算

38.下列关于财务报表审计的审计要素的说法中，错误的有（ ）。 A.审计对象是财务报表

B.财务报告编制基础就是审计的标准

C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

D.信息的缺乏不构成审计证据

39.下列各项中，属于初步业务活动实现的目的的有（ ）。 A.注册会计师具备执行业务所需的性和能力

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

40.下列有关审计抽样的说法中，错误的有（ ）。 A.货币单元抽样可以用于控制测试

B.在控制测试中，注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致抽样风险

C.在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，这类抽样风险影响审计效果

D.误受风险可能会使注册会计师不适当地扩大实质性程序范围，影响审计效率

41.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，正确的有（ ）。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 B.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

42.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（ ）。 A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 D.财务总监复核月度毛利率的合理性

43.下列参与审计业务的人员中，属于注册会计师的专家的有（ ）。 A.受雇于会计师事务所对企业合并中收购的资产和承担的负债进行评估的资产评估师

B.就复杂的审计问题提供建议的审计学教授 C.对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家 D.提供数据分析技术支持的会计师事务所技术部门人员 参 1.B 2.D 3.C 4.A 5.C 6.C 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.C 14.B 15.D 16.A 17.D 18.D 19.B

20.D 21.C 22.A 23.D 24.B 25.A 26.BC 27.BCD 28.BCD 29.ABCD 30.ABCD 31.D 32.ABC 33.ABCD 34.C 35.ACD 36.AD 37.AC 38.AD 39.ABC 40.ABCD 41.ABC 42.ACD 43.ACD