医院现金流量管理的基本理论 任广燕 现在医院之间的竞争越来越强，医院要想有稳固的地位必须加强财 务方面的管理，其中现金流量管理这一课题的研究的现实意义有很多， 可以准确得出医院业务收支情况，降低医院的财务风险，提供可靠、相 关的管理决策信息促进医院拥有强大的危机预警能力，促进医院可持续 发展。因此我们有必要对医院的现金流量管理基本理论做一些了解。 现金流量的含义与内容 现金流量是指在一定时期内实现的现金流人、流出的数量，这个概 念是以收付实现制为原则的，它贯穿在企业经营、投资、筹资活动中。 这里的现金是广义的现金。合理的现金流入和流出的变动维护了一定的 经济组织的正常运行，这样不仅实现了资产的价值，也有助于提高经济 组织的综合竞争力。 从资金来源上，公共事业单位与现代企业现金流中所说的资金界定 并不是完全相同，医院现金流量表中的资金包括补助给予的现金、 医院自营业务活动的现金、其他与业务活动相关的现金等。分析现金流 量既包括现金的来源，也包括现金的流去，还要分析现金的净流量。 现金流量管理是将三大主要活动纳入一个严密逻辑的管理系统之 内。它是企业财务管理的重心所在，它的功能贯穿在整个活动中：预测 与规划，执行和控制，信息传递和报告，分析，评价。我们依靠现金流 管理的高效来获得企业价值，我们在进行现金流量管理时运用预算、预 测、决策、控制及分析这些管理手段来统筹安排企业的三大经济活动。 二、医院现金流量管理的环境 对于任何一个概念的全面理解，离不开环境分析。现金流量管理实 质是一种管理实践活动，它的存在与发展战略都依赖于特定的环境。所 以我们说。环境是现金流量管理的起始。基于研究现金流量周围的环 境，我们了解现金流量管理活动的内外部环境的特点，这有助于发挥现 金流量管理活动对医院的作用。宏观环境是指一定会计期间大部分企业 外部共同的环境，如政治、经济、法律、科技环境，等。微观环境是指 存在与企业内部的环境，仔细分析微观环境可以深入地了解现金流量管 理的内涵。 一、（一）现金流量管理的宏观环境 （１）经济环境。经济环境主要指大环境下的经济。像所有制形 式、组织结构形式都属于范畴。还包括经济发展水平。经济发展水 平包括企业的投入产出水平。企业所处的经济环境随着经济发展水平在 变动，这可能动摇现金流量管理的重要性，从而影响到从事现金管理的 工作人员的素质，迫使我们去从新选择现金流量管理方法等方面。最 后，财政。财政是调节国家宏观经济活动的，相应地对企业现 金流量管理的影响也是较大的。 （２）法律环境。与财务管理活动相关的法律包括经济法，公司法， 税法等，法制建设既为现金流量管理的发展提供了稳定的环境，同时又 对强企业提出严格的要求。 （３）社会文化与教育环境。文化这种因素是渗透在每一个企业中的 人当中的，首先影响从业人员的环境及个人素质，职业修养。 （４）金融环境。金融环境这一因素应该说是影响财务管理最重要 的，包括金融机构、利率等因素。由于这些因素的影响，我们会考虑该 不该投资，什么时候投资，以何种方式来筹集资金。 （５）技术环境。网络技术的不断革新对企业财务治理的影响是巨大 的。企业可以使用会计财务电算化软件或者ＥＲＰ系统等，将日常的业 务输入，系统自动调整分录不需要手动填写，减少账务处理时间，提高 效率，而且避免犯一些低级错误。 （二）现金流量的微观环境分析 （１）医院的因素。现金流管理权利和管理领域的宽度是由医院 管理决定的，所以管理决定了企业环境的现金流量管理是好或 是坏的。随着现代企业制度越来越完善，企业理财自主权也变大，现金 流量管理成为企业自我主动的行为。对医院也是同样的影响。 （２）医院内部管理水平。虽说公立医院是事业单位，但它也是一个 组织，对组织来讲，管理水平的高低必然影响企业的运营水平及能力。 如果医院有一套完备严密的内部管理制度，而且所有员丁都可以严格遵 守，这样医院的管理水平肯定高，管理水平高医院的效率就会变高，这 样效益必然会好。 （３）经营范围的大小。不同的医院经营规模也会对现金流量管理工 作提出不同的要求。医院作为非盈利组织，为病人提供医疗服务，还向 健康人提供检查服务，不只是为盈利，还有社会公益性质。医院经营活 动也较为简单，仅是提供医疗健康服务。 三、医院现金流量管理目标 医院现金流量管理的目标最终要实现医院健康持续发展，在经营过 程中，有一种观点认为要实现自由现金流量最大化。２Ｏ世纪８Ｏ年西方 学者提出自由现金流量观点，他们认为自由现金流量不仅在企业价值评 价体系中占有重要位置，对于经营业绩的衡量，自由现金流更优于净利 润。经营现金净流量减去必要资本支出外剩余的即为自由现金流。企业 能持续经营下去一定要有充裕的现金流为基础。 第二种观点认为现金流量管理的目标是获得整体现金流量最大化。 如果企业的领导者的管理重点是“现金为王”，那么企业现金管理总目 标不只是单纯地最求最大化利润。他们认为实现整体现金流最大化才是 企业重视现金流的财务管理目标。第三种观点是要实现现金流量效率最 大化。我们要纠正认识上的误区，这种观点并不是指现金净流量越大越 好，我们留有过量的闲置资金会导致浪费。最大限度地利用现金流是我 们现金流量管理的目标。 我们合理利用多余的闲置资金，比如医院进行投资活动，要想投资 赚钱，一定要选择对外投资回报大于投资成本的项目，这样才有利可 图。但是投资的前提是一定要保证医院现金的安全性，否则，医院自由 现金流量不足时，医院要进行筹资活动，借款来维持医院正常的经营活 动。（作者单位：山西财经大学） 作者简介：任广燕（１９９０一）女，汉族，山西吕梁人，硕士研究生，山西财经大学会计学院会计专业，研究方向：财务管理。 ・１３６・●Ｂ 瞄
