财务制度体系
第一部 财务管理制度
第一章 总则
第二章 财务工作岗位职责 第三章 财务工作管理 第四章 出款管理
第一节 出款联签审批 第二节 支票管理 第三节 现金管理 第四节 合同出款管理 第五节 固定资产出款管理 第六节 日常费用出款管理 第七节 差旅费出款管理 第八节 其他出款管理 第五章 财产管理 第六章 收款管理
第七章 财务控制与稽核管理
第一节 财务控制 第二节 帐务稽核 第三节 财务稽核 第八章 存货管理 第九章 预算管理 第十章 财务分析 第十一章 盘点管理 第十二章 会计档案管理
第二部 会计核算制度
第一章 第二章 第三章 第四章
总则
会计科目核算的要求 会计报表 成本核算
第一部、财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为加强公司的财务管理工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作
第二条
(一)
(二)建立健全公司财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强会计核算管
(三) (四) (五)
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门，主动提供有关资料，如实反映情
况。
(七)
第三条 第四条
第二章 财务工作岗位职责
第五条
(一) 主持编写公司的经营计划、财务预、决算，并组织实施。 (二) 主持公司的财务管理工作，建立健全公司的财务体系。
(三) 参与公司的经营决策，及时掌握财务信息，为公司的经营决策提供可靠依据。 (四) 设计完善公司的财务传递程序，建立健全公司的财务制度，制定财务部人员岗
位职责。
(五) 根据公司的经营需要拟定融资计划、担保措施，并负责具体实施。
(六) 负责公司的资金管理工作。负责公司的资产管理工作，包括现金、银行存款、
应收帐款、存货、固定资产等。 (七) 负责公司的投资管理工作。
(八) 强化会计的基础工作，规范帐簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。 (九) 加强公司的成本、费用控制并制定相应的目标加以实施。
(十) 加快公司的电算化进程，最终实现甩掉手工帐，提高财务部工作效率。
(十一) 掌握公司财务人员的情况，积极挖掘人才、培养人才，作好财务人员储备。 (十二) 及时了解行业扶持政策、税收优惠政策，为公司增收节税提供理论依据。 (十三) 完成总裁交给的其他任务 第六条 财务经理的主要工作：
（一）负责本部门的会计核算管理工作。 （二）及时提供公司的财务状况，经营成果。 （三）督促财务部会计核算工作，及时、准确编制财务报表，及其他财务管理报表。 （四）定期分析财务状况，提供财务信息。 （五）编制本部门的成本费用计划。 （六）监督财务制度在本部门的落实。 （七）负责票据和记帐凭证的审核工作。 （八）负责财务印鉴的保管工作。 （九）负责财务档案的管理工作。
（十）负责财务电算化的具体实施工作。
（十一） 负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。 第七条
(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目
(二)按照会计核算原则，定期核算、分析公司成本、费用和盈利的情况。
(三)编制各种成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核，并提出建议。 (四) 编制往来凭证、转帐凭证，登记总帐和明细帐，
(五)负责公司的税款的计算、申报、核对、缴纳工作，并编制税金报表。
(六)
(七) 制造费用、销货成本的计算和审核工作，月末结帐，科目调整事宜。 (八)存货的核算与核对事项
(九)固定资产核算，折旧计提。
(十)待摊费用的摊销，预提费用的计提。 (十一) 第八条
(一) (二) (三) (四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。 (五) (六)登记现金日记帐和银行日记帐。
(七)保管好库存现金和有价证券，公司银行支票和票据。 (八)编制现金日报表 (九) (十)
第三章 财务工作管理
第九条
第十条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符
第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭
证编制记帐
第十二条 财务工作人员应当会同总裁办专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实
物、款项相符。
第十三条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报执行总裁，并报送有关部
门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。
第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原
始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十五条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务总监和执行
总裁书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、
第十七条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作
第四章 出款管理
第一节 出款联签审批
第十八条 出款联签：是指每一笔出款业务必须经过各环节的联合确认、审核、审批后方可确定为
有效出款。缺少每个环节的审核或审核程序不完整都将被认为是无效出款，财务人员有权拒绝出款。
第十九条 审批权限：
(一)凡单笔金额在40000元以上（含），需由董事长审批。
(二)凡单笔金额在40000元以内，由执行总裁审批即可。
第二十条 审批程序：
(一)先下级，后上级；先定性审核，后定量核准；先业务线，后财务线。
(二)经办人→部门经理→主管总监→财务总监→执行总裁→董事长。 (三)任何出款不论经办人是谁，都必须有财务总监和执行总裁签字。 (四)经办人是执行总裁的，必须由董事长签字。
第二十一条 审批权限说明： 经办人 部门经理 主管总监 财务总监 执行总裁 董事长 单笔金额 审 审 40000元以内 单笔金额40000元以上 √ √ 核 核 审审核 审核 核准 核准 批 审批 批 审 审核：是部门经理和主管总监对该项支出的合理性提出意见 核准：是财务总监根据财务制度对该项支出从单据和数量上加以核准并备案。
审批：是有关领导参考“审核”和“核准”的意见后进行批准。
第二节 支票管理
第二十二条 支票由出纳员或财务总监指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，
经联签审批签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、
第二十三条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管
员签字)、再经联签审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登
第二十四条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内
扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再
第二十五条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定
第二十六条 执行总裁、财务总监外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补
第三节 现金管理
第二十七条
(一)(二) (三)
(四)结算起点以下的零星支(五)
报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销 (一)白条
(二)未经联签的单据
(三)原始发票不正规，（税务不认可）
(四)支出金额超出计划额度。
第二十九条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品原则上采取转帐结
第三十条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，
不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报
第三十一条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，
第三十二条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经联签审批签字后方
第三十三条 发票及报销单经手人签字，经联签审核批准后，出纳审核金额数量无误，
第三十四条 工资由财务人员依据总裁办每月提供的核发工资表，经联签审批后，财务
第三十五条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，经联签审批后，填制凭证，交出纳员
第三十六条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，经联签审批后。方能
第三十七条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，
第四节 合同出款管理
第三十八条 合同出款：包括工程合同类付款、采购合合同类付款和销售佣金类合同付款
第三十九条 合同审批：合同/协议都要按公司流程权责规定，在完成合同/协议审批后，合同/协议才可生效。
（一）未盖章及没有双方有效签名的合同不可以生效。 （二）合同/协议审批程序：
a. 经办人填写“合同/协议审批会签单” 后，经联签审批。
b. “合同/协议审批会签单”经审批后，交回财务部编号并存档。
（三）“合同/协议审批会签单”填写内容要求：
a. 经办人填写的“合同/协议审批会签单”要求完整、准确。 b. 填写内容摘要，要求详细的写出合同内容及合同签订的原因。
c. 在“合同/协议审批会签单”后应附上详细报价（应有二、三家以上的报价）。
（四）付款方式：
- 原则上出款都应以支票支付。
- 如收款人因特殊原因需要以现金付款，需经财务总监同意。
（五）其他方式出款：
- 经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必须先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。
- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。
- 详细填写报销单，经联签审批后，到财务部门报帐，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。
第五节 固定资产采购出款管理
第四十条 固定资产指企业在生产经营过程中使用并在使用过程中保持原来物质形态的资产，其使用年
限在二年以上，单位价值在规定标准以上。
第四十一条 各部门固定资产采购都要按公司规定，完成“固定资产采购申请”后方可出款。 第四十二条“固定资产采购申请单”审批程序：
a.经办人填写“固定资产采购申请单”，经联签审批。
b.“固定资产采购申请单”经联签审批后，交回财务部由出纳编号，并准备出款。
第四十三条 “固定资产采购申请单”填写/上报要求：
a. 经办人填写的“固定资产采购申请单”要求完整、准确。 b. 要求写清楚付款方法及付款金额的计算公式。 c. 要求写明添加固定资产的原因的详细说明。
d. 在“固定资产采购申请单”后应附有详细报价（应有2、3家以上的报价）。
第四十四条 付款方式：
a 原则上出款都应以支票支付。 如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方可以现金支付。 b其他方式出款：
- 经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必须先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。
- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。
- 固定资产购置完毕后，应先办理验收入库；待确认后再填写费用报销单，经联签审批后。报到财务部门，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。
第六节 日常费用管理
第四十五条 付款方式：
（一） 银行付款:
- 收款单位开出发票，财务部核对发票金额与联签单申请的金额是否相符，核实无误后方可出款。
- 如金额有出入，应核实原因并上报财务总监，经财务总监同意后，方可出款。
（二） 现金出款：
- 原则上出款都应以支票支付。
- 如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方可用现金支付。 - 如需本公司人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必须先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。
- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票，填写费用报销单，经联签审批后，借款人方可将“借款单”收回并销毁。
第七节 差旅费出款管理
第四十六条 各部门差旅费出款都要按公司规定和开支标准执行。 第四十七条 出差开支标准：
（一）市内交通费 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 2 执行总裁 50 30 3 总监 50 30 4 部门经理 30 20 5 部门副职 30 20 6 一般人员 20 10 （二）其他杂费 包括（包裹费、电话费、杂项费等）控制在每人10元/天
（三）飞机、火车、汽车、轮船 序号 岗位 飞机 火车 汽车 轮船 1 董事长 实报 硬卧 2等仓 2 执行总裁 实报 硬卧 2等仓 3 总监 实报 硬卧 2等仓 4 部门经理 硬卧 3等仓 5 部门副职 硬卧 3等仓 6 一般人员 硬卧 3等仓 （四）住宿 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 2 执行总裁 250 150 3 总监 250 150 4 部门经理 150 100 5 部门副职 150 100 6 一般人员 80 50 （五）出差伙食补贴 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 2 执行总裁 60 30 3 总监 60 30 4 部门经理 40 20 5 部门副职 40 20 6 一般人员 20 15 凡外出开会，会议费含食宿费的不享受此政策。 （六）审批：
出差人员整理好报销单据，由财务人员对单据按规定全面核实，经联签审批后，方可
报销。
（七） 出差人如以预支的形式支付差旅费，必须先填写“借款单”，经联签审批后，方或领
取现金。
（八）“差旅费借款单”填写要求：
a. 经办人填写的“借款单”要求完整、准确。 b. 要求写清楚付款方法。
c. 要求写明出差的详细内容及计算公式。
（九）出差人在返回公司3天内，依据所有差旅期间的费用发票，填写差旅费报销单，经联
签审批后，报销差额多退少补，借款人方可将“借款单”收回。
第八节 其他小额出款管理
第四十八条 公司内部的小额出款，指员工直接费用报销，因金额不大（金额在500元以下）而无需提
前申请的款项。其种类包括：加班补贴、市内交通费、移动电话费、市内应酬费用等等。
第四十九条 报销程序：
a. 当事人填写费用报销单，须注明费用项目用途及金额、经手人签名,经联签审批后，方可报销。
b. 福利开支方面的加班补贴经部门经理审核后，上报劳资部门审核及统计，之后程序同
上。
第五十条 市内交通费：原则上员工外出办事，应尽量使用公交车、小巴等大众类的公共交通工具。出
租车的选择只适用于突发性及紧急性的公事。此外特殊情况如陪同客人外出、出外时须携带沉重的文件等情况，经部门经理批准后方可。
第五十一条 书籍、资料购买：员工购买书籍应符其岗位的需要，如是一些在工作中的补充资料或提升
本岗位专业水平的工具书籍，但在向部门经理提出购买申请之前，应先向行政部查询企业的书籍库是否有所需或类同的书籍，以免重复购买。具体情况参考公司总裁办制定的《档案管理制度》。 1、 外购的书籍、资料报销时，应先到总裁办资料室办理登记入库，由资料员签收
后，方可进入报销程序。
2、 办公用品购买，参考公司总裁办制定的《办公用品劳保用品管理制度》。
第五十二条 通讯费：
1、电话费：参考公司总裁办制定的《电话费用管理办法》。 2、手机费：（1）部门经理按各岗位出外的频密性，提出部门员工的每月手机报销额申请，
经执行总裁审批后，相关文档抄送财务部备案。
（2）申请手机费用报销的员工手机一律自配，公司不予解决。
（3）部门经理以上人员手机费用报销参考《手机费用定额标准》执行。
第五十三条 应酬费：指公司除销售部门以外的其他部门业务招待费用如：餐费、礼品等。 销售部门
的应酬费在所提取的10%的销售奖内，如果销售人员发生应酬费应从销售奖内冲销。
1、凡业务单位来人联系业务，根据不同的性质，由对口部门负责接待。 2、业务招待用品（烟、茶等）的购买、使用、发放统一由总裁办管理，根据业务性质与业
务量的大小酌情供给，领用时须履行登记审批手续。
3、外来业务单位人员，需在公司就餐的，应到总裁办申请登记，批准后按就餐标准（20
元/人）招待，超支部分自负，报销时由总裁办主任核对后，在发票后签字，方可进入报销程序。
4、凡业务单位来人在3人以下，陪客人员限定1人；超过3人，陪客人员限定2人；凡属
公司领导出面的，由总裁办统一安排。
5、具体情况执行参考总裁办制定的《业务招待费使用办法》和《礼品管理办法》。
第五章 财产管理办法
第五十四条 所谓财产系指资产负债表上所列属于固定资产科目者，其有关事务处理悉
第五十五条 本公司财产管理系由财务部统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分
1.
2.房屋及建筑设备：办公室、厂房、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路。 3.交通及运输设备：小轿车、客货车、货运机、机车、手推车、台车。4. 5. 6.
7.办公设备：机具设备(计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等)、家俱设备(写读家俱、储放家俱、坐息家俱)、
8.供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。 9.其他设备：防护设备(清防警卫、医疗)
第五十六条 财产保管部门应会同财务部每年定期盘点，但对新置者每月对帐一次，其
第五十七条 由购入而取得之不动产，应即办理所有权移转登记，其有关产权之登记与
第五十八条 各项工程修造不论金额多少均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧
第五十九条 有关不动产出租或租入，均应事先订立契约书，并会财务部复核转呈执行
总裁核准后始得办理
第六十条
1. 2.资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，否则即
3.支出结果所获得之固定资产，其耐用年限在二年以上，且其金额在五万元以上者属资本支出，其耐用年限不及二年或其效用仅及本期者属费用支出。 4.
第六十一条
第六十二条 固定资产的折旧，采用平均法，并以帐面价值为准，其折旧耐用年限依所
第六十三条 使用年限届满之固定资产，仍继续使用者，不提折旧，但主要或重要生产
第六十三条 有关固定资产设帐，财务部设置固定资产总分类帐和明细帐，保管部门设
置财产目录卡片(附表十一)，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，详细记录负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门与管理部门于每年会同盘点时并应互为核对双方登记卡表所载内容是否相符，如
第六十四条 编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同财务部门依其类别及
第六十五条 交移：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详列
第六十六条 增减 ：财务应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械
设备、机电性什项设备等项目编制“固定资产增置表”一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返财
第六十七条 盘点：固定资产管理部门应会同财务部门每年盘点一次(不含工具、马达、仪表、事务性
什项设备)。另应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘存单”一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总裁办)核决后，一份送会计部门，一份送总裁办备查。管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，
第六十八条 增置、营造、修缮处理。固定资产的增置、营造、修缮应分别依照“材料管理办法”、
第六十九条 增置手续：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增
置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总裁办)应即填写“固定资产增加单”一式三联经管理部门签章后，送财务部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡片”，第二联由财务部门自存转记入“固定资产登记卡”，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，
第七十条 受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价
无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十
第七十一条 登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总裁办统一办理产
第七十二条 保险：固定资产应依“关系公司财物保险事务处理程序”的规定办理保险。
第七十三条 资产移转处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备
等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入“固定资产登记卡”)，第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。
第七十四条
固定资产固故须送厂商修复时，应依照“工程修造发包事务处理规则”的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式三联，第一联经办部门自存，
第七十五条
固定资产出租或外借，管理部门应先会同财务部门后按序呈执行总裁核准后始得办理，并应制定协议或契约，副本送财务部门以备核对，协议/契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填“料品交
第七十六条
土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及财务部门签注处理意见后呈报执行总裁，经核准后，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)，第二联连同有关资料送财务部门据以办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆
移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由
第七十七条 (一) (二) (三)本资产列为个人保管时应依个人设立“财产保管卡”二份，一份存发料部门(仓库)，
(四)领用时，由领用人开具“材料领料单”，连同科留存的卡片向仓库领料，并在“财
(五)领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经厂(处)长核准，如系以旧换新者，
(六)移交时有关本项资产的保管清册须增写一份送管理部门据以转记“财产保管卡”。
第六章 收款管理
第七十八条 凡销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当天之“销货报告”或“服务收入报告”中，同时计入“人名别应收帐款明细卡”中，不得漏开、短开或多开。 第七十九条 遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联收回作废，并填制“销货退回通知单”，以赤字填入当天的“销货报告”或“服务收入报告”中列为其
第八十条 遇销货退回应于销货发生的60天内依规定手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超过60天者不得办理抵缴已缴的营业税及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过60天以上者，应由客户赔偿税款损失；退货或发票遗失其原因如系业务员疏忽
第八十一条 于销货当天若未能收回帐款时，交货人(送达统一发票者)应与客户约定收款日并将填妥的“统一发票签收单”交由会计员妥善保管，“统一发票签收单”应具备下列各要点：
(一)交货人(送达统一发票者) (二)经办人(成绩归属者) (三) (四)
第八十二条 每笔未收款均应附有“统一发票签收单”。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由部门主管纠正，务必按
第八十三条 会计员收回“统一发票签收单”后，应即将其“约定收款日”及“付款
第八十四条 会计员应将“统一发票签收单”按“约定收款日”的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回帐款时应即向取
第八十五条 凡帐款约定收款日到达者，会计员应主动转告帐款归属人或请销售主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于“统一发票签收单”中，并将该单交回会计员注销登记，及更改“人名别应收帐款
第八十六条 凡应收帐款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计
第八十七条 帐款收回时，会计员应即将其填入当天“出纳日报表”的“本日收款明
第八十八条 收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入帐，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，
第八十九条 票据到期日距统一发票开立日期不得超过30天者，其超过30天以上者应由经办人填具“交货通知(请示)单”并依权责划分办法处理。凡帐款以分期付款方式收回
第九十条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重
第九十一条 每月3日应详填“销售人员未收款明细表”(净额)两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过1个月以上者并应注明原因，
第九十二条 “销售人员未收款明细表”总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同“销售人员未收款明细表”一并呈报。
第九十三条 凡遇客户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得客户正式签属的“销货折让证明单”时，均视同坏帐处理。坏帐的发生，除按业务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发
第九十四条 凡为维护售价事先与客户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不付等情事发生，除应报请销售总监同意外，并应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回财务部，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交
第七章 资产控制与稽核制度
第一节 资产控制
第九十五条 第九十六条 资产 第九十七条 第九十八条 第九十九条
第一零零条 应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。 第一零一条 第一零二条 第一零三条 负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。 第一零四条
第一零五条 各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戮（现金付讫或银行付讫）销
第一零六条 存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，原则上应由二人
第一零七条 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与帐务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与帐务，装运与
第一零八条
第一零九条 定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等(每年一次为宜)
第二节 帐务稽核
第一一一条 记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项
(一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。
(二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字
(三) (四) (五) (六) (七) (八) 第一一二条
(一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否
(二)
(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之
(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。
(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备 (六) (七) (八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加
(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是
第一一三条
(一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与
(二)现金是否存放库内 (三) (四) (五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券
(六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置
(七) (八)
(九)(十) 第一一四条 报表检查，应注意下列事项 (一)(二) (三) (四) (五)
第三节 财务稽核
第一一五条 检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项 (一) (二) (三) (四)
第一一六条 检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存
第一一七条
第八章 存货管理
第一一八条 存货管理的基本要求：
(二) 保证生产正常进行。 (三) 满足市场销售的需求。 (四) 降低成本的要求。 (五) 保险储备得到要求。
第一一九条 存货的成本：
(一) 采购成本：买价和运杂费。
(二) 订货成本：因订货而发生的差旅费、邮费等，以及专设机构费用。
(三) 储存成本：包括：仓储费、保管费、搬运费、保险费、存货占用资金的利息费、存
货损失等。
(四) 短缺成本：包括原材料储备不足造成的停工损失、产品储备不足造成的销售中断损
失等。
第一二零条 存货采购流程：
(一) 采购部应接受三家以上的厂商询价。
(二) 接获厂商的回复确认文件、规格说明、以及各项证明文件后，进行比议价工作并填
写选购分析表。
(三) 填制“合同/协议审批单”报送主管领导联签审批。 (四) 批准后，选定厂商。 (五) 签定采购合同。 (六) 财务部备案
第一二一条 会计必须为每种产品按型号分别设立明细帐，每笔存货的进出情况，均须逐笔详实登记，决不可以有提前入帐或延后入帐的情况。
第一二二条 存货的记录不可有月底先开票、次月再出货的虚报业绩行为，更不得有月底先出货，虚报业绩，次月再行退货的不当情形。
第一二三条 每月底由会计和库管盘点存货，并填制存货月报表。
第一二四条 每月底的盘点有盘损时，须于存货月报表上列出明细，并说明原因。 第一二五条 第一二六条
第九章 预算管理
第一二七条 经营预算是在年度开始之前，对下一年度的经营目标与经营方针作出预测，责成各部门依
据公司目标、生产能力、成本标准、市场的变化，并配合年度预算的编制，拟订年度产销
计划，预估年度损益及资金的调度运用，并做为考核各部门执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理部门的积极参与，以达到经营上的目标管理，
第一二八条 1 2 第一二九条 1
内容包括：市场的展望、新产品的开发、旧产品的淘汰、新客户的开发或旧客
户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及帐款回收政策、业务人员的增减异动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遭遇的困难及
2
由销部部根据市场情况，客户往来情况预计各客户的销售量，以拟订的售价予
以编制。(外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测)
3 4
由生产部就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术(包括新配合)
的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇的困难及其克服对策等加以说
5
系按生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，做为生产管理中心编制产销配合计划表的参考，并做为考核实际生产效率的
6
系生产部门产制品每单位主要原料的标准耗用量，做为生产管理中心编制生产
7
系生产部门在标准产能下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，做为编制人工费用预算及考核人工
8
系生产部门在标准产能下，耗用的电力、重油、机物料、维修费用……等费用标准，分为变动及固定两项。做为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核
9.
系按费用性质，依服务部门提供服务的比重，分配服务部门费用给生产部门的
10.
本表是本公司预算年度产销活动的基本报表，由财务部、总裁办根据销售部门及生产部门提供的资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货水准、及成本
11.
系生产部依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排
定的各中间及最后生产部门产制品的计划生产数量表，做为预算年度追踪考
12. 13. 14.
本表由财务物资部依据主要材料耗用量预算表斟酌材料的合理库存、经济采购
15.
系财务部根据经营计划说明书，生产计划说明书、产销配合计划表及公司总
16.
系生产部依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固
定资产扩建改良及专案费用预算表所编制的人工及制造费用年度预算金额。
17.
本表系财务部依据表十一、十二、十四、十六所编制的各产品直接材料、直接
18. 19. 20. 系财务部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的推销管理
21. 22.
系财务部根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料，编
23.
由公司总裁办及人事部就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发
展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，以供总裁办编写经营
24.
由总裁办就前述有关资料，就经营生产，资材管理等计划加以综合及摘要的
第一三零条
10月1日 着手拟订预算年度初步设定的经营目标，及准备预算编制筹备事项，并编成会
议资料。
10月11日 召开公司办公会，说明预算编制程序、要求，颁布公司年度经营目标。拟订
各项管理计划大纲及完成进度表。
13日 各部、室主管开始结合本部的工作要点，编制本部预算、工作计划大纲及完成进
26日
11月1日 召开第二次公司办公会，对所报计划、资料进行评判、修正、较核。综合、同
意各部室意见。
20日
12月5日 召开第三次公司办公会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。 15日
第十章 财务分析
第一三一条 为了规范公司的财务状况分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，
第一三二条 各项指标数值的计 (一) (二) (三) (四)
第一三三条 生产经营状况分析：从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生
第一三四条 (一) (二)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原
(三)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛
第一三五条 (一) (二) (三) 第一三六条 (一) 1. 2. 3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 (二)
1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进
2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单
位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应
4.季度、年度分析应对应收帐款进行 第一三七条
(一)根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险
(二)
(三)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，
第一三八条
(一)对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。
(二) (三)对其他影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。
第一三九条 (一) (二)对现 (三)
第一四零条 财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单
第一四一条 公司财务分析应在每月10
各项财务指标说明
应收帐款平均点用额×30
1. 应收帐款周转天数=—————————————— 本月销售收入(或营业收入) 全部流动资金平均占用额×30
2. 流动资金周转天数=—————————————— 本月销售收入(或营业收入) 存货平均占用额×30 3. 存货周转天数=———————————— 本月销售收入(或营业收入) 销售利润(或营业利润)
4.销售利润率=——————————————×100% 本月销售收入(或营业收入) 本月产品销售收入
5.产品销售率=————————————×100% Σ各产品产量×销售单价 负债总额
6.负债比率=————————×100% 资产总额 税后利润
7.投资收益率=——————————————×100% 实收资本(或项目投入资金)
年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均点用额
则指该指标的年初数与年末数的平均数。
第十一章 财务盘点制度
第一四二条 目的：为了加强公司财产管理（存货、固定资产等），盘点事务处理有所
遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。
第一四三条
(一)存货盘点：系指原料、辅料、包装物、在制品、产成品、零部件材料、
(二) (三)
1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等
资本支出购置者。 2 3
第一四四条
(一)
1、存货：由库管部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施
2、
3、财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一
(二)
每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。(经管项目200项以上时，得采取重点盘点。) (三)
由检核部门(总裁办)或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，
第一四五条
(一)
(二) 会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并
(三) 协点人：由经管部门和财务部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理
工作。 (四)
人、协点人，其职责亦同。 (五)
第一四六条
(一)盘点编组
由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组
(二)经管部门将应行盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，
1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌 2 3
4、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。
(三)盘点期间已收到料而未办妥入帐手续的原、物料，应另行分别存放，并
第一四七条
(一)财务部门应于呈报执行总裁，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各
部门的负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，
(二)盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需
(三)年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办
(四)盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，
(五)盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统
计表”，并每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。
第一四八条
(一)由执行总裁视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具“财务
(二) (三)盘点前应由会计部门利用“结存调整表”将帐面数先行调整至盘点的确
(四)
第一四九条
(一)财务部门应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部
门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈执行总裁办签核，第一联送经管部门，第三联转送总裁办，第二联财务部门自存作为
(二)不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核示。
年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核示
(三)盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收
第一五零条
(一)现金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由
财务部门会主管同会计、出纳盘点，平时，财务部门至少每月抽查一次。 (二)
(三) 会点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式三联经双
方签认后呈核，第一联出纳存，第二联财务部门存，第三联财务总监存。 (四)
第一五一条
(一)
(二)存货，原则上采全面盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施
第一五二条
(一)外协加工料品：由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外
盘点，其“外协加工料品盘点表”一式三联。应由代加工厂商签认。第
(二)
(三)经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部门核查。
第一五三条
(一) 所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜
想数据、伪造数据记录之。
(二) 盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始
能生效。
(三)所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出
第一五四条
财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送执行总裁议处或赔偿相同的金
额：
(一) (二) (三)
第一五五条
(一)帐载数量如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，记帐人员应
(二)帐载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者
第十二章 会计档案管理
第一五六条 企业的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报告、查帐报告、验资
报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其它重要文件，
第一五七条
财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记
会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，总经理批准，报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，
第一五八条
财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库
公司内各部门若因公需要查阅会计档案时，必须经本公司领导批准证明，经财务经理
外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经执行总裁同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日
会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理
第一五九条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办
第一六零条
档案名称 (一)会计凭证类
1.原始凭证、记帐凭证 15 其中：涉及外来和对私改造的会计凭证 2.银行存款余额调节表 3(二)
1.日记帐 15 其中：现金和银行存款日记帐 252.明细帐、总帐、辅助帐 153.涉及外来和对私改造的会计帐簿 (三)
1.主要财务指标报表 32.月、季度会报表 153.年度会计报表 (四)
1.会计档案保管清册及销毁清册 252.财务成本计划 3
3.主要财务会计文件、合同、协议 永久
□
第一六一条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3
(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的。 (二) (三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金) (四) (五) (六) (七)
第一六二条
(一) (二)拒绝提供或提供虚假的会 (三) (四) (五) (六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的。 (七)
第一六三条 第一六四条 本规定自发布之日起生效。
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