银行贷款怎么做财务报表

此文为2020年为某市经济局组织的中小企业会计存款业务讲座的局部外容，本文在资料组织进程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习援用者请注明出处。

〔一〕、向银行存款的企业报表编制财务目的的本卷须知 向银行存款企业要掌握好的14个财务目的： 〔1〕财务结构：

1、净资产与年末存款余额比率必需大于100%〔房地产企业可大于80%〕；净资产与年末存款余额比率=年末存款余额/净资产*100%，净资产与年末存款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必需小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 〔2〕偿债才干：

3、活动比率在150%~200%较好；活动比率=活动资产额/活动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/活动负债*100%；速动资产=货币资金+买卖性金融资产+应收账款+应收票据=活动资产—存货—预付账款—一年内到期的非活动资产—其它活动资产。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。现金比率=〔现金+现金等价物〕/活动负债。 〔3〕现金流量：

7、企业运营活动发生的净现金流应为正值，其销售支出现金回笼应在85~95%以上。 8、企业在运营活动中支付推销商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 〔4〕运营才干：

9、主营业务支出增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于生临时，假设该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务支出增长率=〔本期主营业务支出-上期主营业务支出〕/上期主营业务支出*100%

10、应收账款周转速度应大于六次。普通讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度〔应收账款周转次数〕=营业支出/平均应收账款余额=营业支出/〔应收账款年终余额+应收账款年末初余额〕/2=营业支出*2/〔应收账款年终余额+应收账款年末初余额〕。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，活动性越强。存货周转速度〔次数〕=营业本钱/平均存货余额，其中存货平均余额=〔期初存货+期末存货〕÷2。

〔5〕运营效益：

12、营业利润率应大于8%，当然目的值越大，说明企业综合获利才干越强。营业利润率=营业利润/营业支出(商品销售额)×100% =(销售支出-销货本钱-管理费-销售费)/销售支出×100%。

13、净资产收益率中小企业应大于 5%。普通状况下，该目的值越高说明投资带来的报答越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业支出；总资产周转率〔次〕=营业支出÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷一切者权益总额=1÷〔1-资产负债率〕。

14、利息保证倍数应大于400%

利息保证倍数=息税前利润 / 利息费用=〔利润总额+财务费用〕/〔财务费用中的利息支出+资本化利息〕 〔二〕银行对财务会计报表审核的主要方法和内容

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的方式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常状况审核等。关于兼并财务会计报表除停止上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部〔母公司〕和占兼并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并停止审查。

〔1〕、财务会计报表的方式审核。 1、审计报告的方式审核。

①标题能否为〝审计报告〞；②收件人能否正确；③能否有注册会计师签字及盖章；④能否已注明了会计师事务所的地址； ⑤能否签署了报告日期；⑥能否有会计师事务所的执业容许证；⑦能否已核对审计报告的骑缝章无误； ⑧能否为规范的年度审计报告；⑨报告内容能否完划一全。 2、审计报告结论审核

① 无保管意见；②带强调事项段的无保管意见；③保管意见；④无法表表示见；⑤否认意见。 3、会计师事务所的方式审核。

① 受过注册会计师协会处分；② 受过国度证券监视管理部门处分；③ 受过财政税务审计等机关处分； ④ 能否曾存款行提供过虚伪审计报告；⑤ 有过其他不良记载。 4、会计报表及附注的方式审核。

①报表称号能否契合规则；②报表编制单位能否盖章；③报表能否有编制人、财务担任人、公司担任人签字及盖章； ④资产负债表能否为账户式；⑤利润表能否为多步式。 5、验资报告的方式审核。

① 标题能否为〝验资报告〞；② 收件人能否正确；③ 能否有注册会计师签字；④ 能否已注明了会计师事务所的地址； ⑤ 能否签署了报告日期。

6、兼并会计报表的方式审核。主要审查以下内容：

① 能否为汇总会计报表；② 了解兼并报表的编制范围，并审核其合规性；

③资产负债表能否有兼并价差及少数股东权益科目；④损益表能否有少数股东权益科目。 〔2〕、财务会计报表间勾稽关系的审核。

主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

1、企业〝营业执照〞中的〝注册资本〞、〝验资报告〞中的〝实践投入资金〞、〝资产负债表〞中的〝实收资本〞之间勾稽关系审核〔除外商投资企业经我国有关部门同意，资本金可以分期到位，〝实收资本〞等于〝实践投入资金〞并能够小于〝注册资本〞外，普通状况下上述三者之间应相等，假设存在差异应向企业了解缘由，并作说明〕。

2、〝资产负债表〞中的〝期末未分配利润〞和〝利润表〞中的〝净利润〞勾稽关系经过以下公式停止

期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金〔或提取的职工奖励工资、储藏基金、企业开展基金或利润出借投资〕－应付股东股利或转作资本局部

如经过上述公式停止测算的〝期末未分配利润〞数据与会计报表实践数据不符，应要求企业解释并作出说明。 3、〝现金流量表〞中〝运营活动收到的现金〞同〝资产负债表 〞、〝利润表〞局部科目勾稽关系经过以下公式

运营活动现金流入量=X1×主营业务支出净额×〔1+17%〕+X2х主营业务支出净额×〔1+13%〕+〔1－X1－X2〕×主营业务支出净额+其他业务利润+应收账款〔期初－期末〕+应收票据〔期初－期末〕+预收账款〔期初－期末〕+其他应收款〔期初－期末〕+营业外支出×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

其中，X1、X2区分为当期商品销售中销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中触及数据需求剖析填列，审核中能够会出现一定误差，用上述公式测算出的〝运营活动现金流入量〞数据同会计报表的〝现金流量表〞中的实践数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。

4、〝现金流量表〞中的〝运营活动现金净流量〞同〝资产负债表〞、〝利润表〞局部科目勾稽关系，可以经过以下公式停止

运营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+有形资产摊销+待摊费用〔期初－期末〕+预提费用〔期初－期末〕+财务费用－投资收益+存货〔期初－期末〕+应收账款〔期初－期末〕+应收票据〔期初－期末〕+预收账款〔期初－期末〕+其他应收款〔期初－期末〕+应付账款〔期初－期末〕+应付票据〔期初－期末〕+应付福利费〔期初－期末〕+应付工资〔期初－期末〕+未交税金〔期初－期末〕+其他应付款〔期初－期末〕+其他应交款〔期初－期末〕+预付账款〔期初－期末〕－〔营业外支出－营业外支出〕×80%

因上述公式中触及现金流量数据、存货需求剖析填列，审核中能够会出现一定误差，依据重要性原那么，经上述公式测算出的〝运营活动现金净流量〞数据同会计报表的〝现金流量表〞中的实践数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做详细剖析。

5、〝现金流量表〞附表中〝运营性应收项目的增加〔减：添加〕〞同〝资产负债表 〞局部科目勾稽关系可以经过以下公式 运营性应收项目的增加〔减：添加〕=〔期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款〕+〔期末预收账款-期初预收账款〕

因上述公式中触及数据需求剖析填列，审核中能够会出现一定误差，依据重要性原那么，经上述公式测算出的〝运营性应收项目的增加〔减：添加〕〞数据同会计报表的〝现金流量表〞中的实践数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做详细剖析。

6、〝现金流量表〞附表中〝运营性应收项目的添加〔减：增加〕〞同〝资产负债表〞局部科目勾稽关系可以经过以下公式 运营性应付项目的添加〔减：增加〕=〔期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款〕+〔期初预付账款－期末预付账款〕

因上述公式中触及数据需求剖析填列，审核中能够会出现一定误差，应依据重要性原那么判别，经上述公式测算出的〝运营性应付项目的添加〔减：增加〕〞数据同会计报表的〝现金流量表〞中的实践数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做详细剖析。

〔3〕、重要会计科目的审核。 1、审核要点：

①资产类科目应审查其能否实践存在、一切权的归属以及计价能否合理； ②负债类科目应审查其金额能否正确、负债到期日以及能否存在未入账的负债事项； ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；

④支出、本钱和费用类科目应审查其确认的合法性、能否当期发作以及支出本钱费用相互之间能否配比。 2、审核细那么

①依据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保管意见、带强调事项段无保管意见、保管意见、无法表表示见、否认意见以及其他状况，如审计报告审计意见不为无保管意见，要求对解释段的意见作详细剖析，并依据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。

②依据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务支出、在企业资产中通常占有较大份额的科目，详细包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目到达一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、临时投资、长等候摊费用、有形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外支出。审核要点是从银行的角度动身，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债才干。

A、应收账款的审核。主要审查企业能否存在较大数额账龄超越1年的应收账款；能否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；能否由于运营效益下降招致应收账款不能及时回收而数额添加；能否存在收款期大于一年的大额应收账款，能否提取足额坏账预备；应收账款能否真实存在，能否存在虚列应收账款以虚增销售支出现象；能否为了抚慰销售，降低信誉规范，招致应收账款大额添加；以及其他需求审核的效果。

B、存货的审核。核实存货的主要组成；能否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货支出、收回计价方法及其一向性，能否存在多计存货，少计本钱的现象；存货能否少量积压蜕变，而未提取足额的涨价预备；核实能否由于该企业运营效益下降，存货销不出去招致存货数额较大；经过对存货的审核了解企业的消费销售才干；以及其他需求说明的状况。

C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分能否准确、产权能否归企业一切，能否存在将运营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价能否真实公允，能否及时提取固定资产减值预备；审查固定资产折旧方

法、期限能否合法合理并遵守一向性原那么，能否存在少提折旧、不提折旧现象；审查能否存在曾经过时报废、不运用的固定资产还列入账中；能否存在固定资产评价增值事项，假定有，就其事项要求作详细说明；能否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，假定有，要求作详细说明；能否存在时期费用固化现象；以及其他需求核实说明的事项。

D、主营业务支出审核。审核能否存在经过应收账款、预收账款等科目虚增销售支出现象；销售支出确认时能否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购置方、失掉对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的支出和成天分牢靠计量四个条件；能否存在经过销售退回、折让随意调理利润现象；能否存在信誉规范降低招致销售支出添加现象；以及其他需求审核的状况。

E、假设企业其他应收款/活动资产总额≥10%，那么应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证明能否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性停止审核说明。普通状况下，其他应收款详细项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。

F、假设企业近两年财务数据都满足待摊费用/活动资产≥10%，那么应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，能否存在把递延费用计入待摊费用现象或许待摊费用未及时摊销计入当期本钱和费用。普通状况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修缮费用、以及一次购置印花税票等。

G、假设企业长等候摊费用/〔总资产－活动资产〕≥10%，那么要求审核长等候摊费用。要求说明该企业长等候摊费用的组成，核实其摊销期限能否合理合法，能否存在时期费用临时化等现象。普通状况下，长等候摊费用包括固定资产大修缮支出，以及筹建期发作费用支出等。

H、假设企业有形资产/〔总资产－活动资产〕≥20%，那么要求审核有形资产，主要核实说明该企业有形资产的组成及其真实存在；核实有形资产的真实价值，能否提取足额减值预备；能否虚列商誉等有形资产；能否存在有形资产评价增值，假定有，要求作详细说明。

I、假设延续两年在建工程/固定资产≥40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额，能否真实存在；能否存在已投入运用而未转入固定资产的现象；能否存在曾经停工的在建工程；能否存在时期费用临时化现象，利息资本化能否合规；其他需求说明的状况。

J、当资本公积/净资产≥10%或许期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积添加增加的缘由。资本公积添加的途径包括资本〔股本〕溢价、接受捐赠、股权投资预备、拨款转入、外币折算差额；资本公积增加的主要缘由有原评价增值再评价减值、减资、转增资本等。

K、当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本添加的真实存在性，能否存在虚增实收资本抽逃投资现象。

L、假设短期投资/活动资产≥15%或许临时投资/总资产≥10%或许投资收益/〔|营业利润|+|投资收益|+营业外支出〕≥10%，应同时审核短期投资、临时投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的详细内容，并确认其真实存在性，计价能否准确，能否提取足额减值预备；能否存在应用银行信贷资金买卖股票现象。经过现金流量表投资活动栏剖析企业该时期内能否有短期投资买卖行为；审核说明企业临时投资核算的方法，本钱法核算的临时投资能否在当期分派股利。权益法核算临时投资，被投资企业能否真实发生相应比例的利润。临时债务的利息投资收益核算能否准确；依据对前两项的审核说明投资收益发生的真实性。

M、 假设营业外支出/〔|营业利润|+|投资收益|+营业外支出〕≥10%，应审核企业的营业外支出。要求审查说明营业外支出的来源，以核实能否存在虚增利润现象，营业外支出主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性买卖收益、出售有形资产收益，罚款净支出等。

〔4〕、财务报表异常状况审核，指对财务报表数据所反映的财务状况超越了正常状况下的置信区间或许说明财务状况好转等的异常状况停止到审核。

财务状况异常包括静态、静态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，静态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购置循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表异常变化异常时，应予以充沛关注，并核实其真实性和可信性。当企业发作销售购置循环异常时，应注重企业财务状况的变化状况。

1、比率极端优秀。当企业某目的优于同行业该目的的优秀值时，且同时满足|该目的值/该企业所处行业优秀值－1|>40%，那么以为该企业该目的异常。详细调查的目的包括活动比率、净资产收益率、销售利润率、本钱费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。

2、比率突然好转。当企业某目的本期所内行业规范值中的区间－目的上期所内行业规范值中的区间≥2，那么以为该目的的变化异常。区间确实定原那么为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。详细调查的目的包括：活动比率、资产负债率、净资产收益率、销售利润率、本钱费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。

3、利润表异常变化

①销售支出与销售本钱的配比。当企业当年的销售支出增长率与销售本钱增长率存在如下变化，那么以为异常： 销售支出呈正增长、销售本钱呈负增长；

销售支出、销售本钱同向负增长，且销售支出增长率/销售本钱增长率<80%； 销售支出、销售本钱同向正增长，且销售支出增长率/销售本钱增长率>120%。

②销售支出与营业费用的配比。当企业当年的销售支出增长率与营业费用增长率存在如下变化，那么以为异常： 销售支出呈正增长、营业费用呈负增长；

销售支出、营业费用同向负增长，且销售支出增长率/营业费用增长率<80%； 销售支出、营业费用同向正增长，且销售支出增长率/营业费用增长率>120%。

③销售支出与管理费用的配比。当企业当年的销售支出增长率与管理费用增长率存在如下变化，那么以为异常： 销售支出呈正增长、管理费用呈负增长；

销售支出、管理费用同向负增长，且销售支出增长率/管理费用增长率<80%； 销售支出、管理费用同向正增长，且销售支出增长率/管理费用增长率>120%。 4、销售购置循环异常

①销售支出和应收账款的配比。当企业当年销售支出增长率与应收账款增长率存在如下变化时，那么以为异常： 销售支出负增长、应收账款正增长，且销售支出增长率<-3%、应收账款增长率>3%； 销售支出、应收账款同向正增长，且销售支出增长率/应收账款增长率<80%； 销售支出、应收账款同向负增长，且销售支出增长率/应收账款增长率>120%。

②销售本钱和应付账款的配比。当企业当年销售本钱增长率与应付账款增长率存在如下变化时，那么以为异常： 销售本钱正增长、应付账款负增长，且销售本钱增长率>3%、应付账款增长率<－3%； 销售本钱、应付账款同向负增长，且销售本钱增长率/应付账款增长率<80%； 销售本钱、应付账款同向正增长率，且销售本钱增长率/应付账款增长率>120%。 ③销售支出与存货的配比。当企业销售支出与存货存在如下变化时，那么以为异常： 销售支出负增长、存货正增长，且销售支出增长率<－3%、存货增长率>3%； 销售支出、存货同向正增长率，且销售支出增长率/存货增长率<80%； 销售支出、存货同向负增长率，且销售支出增长率/存货增长率>120%。 〔三〕、银行对需用存款企业提供的财务报表的管理要求 1、报表搜集

初次操持信贷业务的企业普通应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告，其他企业应按贷后管理的有关规则提供年度和月度〔或季度〕财务报告。

①年度财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可兼并为〝利润及利润分配表〞。

②月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。

③对按国度一致会计制度规则须编制兼并会计报表的企业集团，集团本部〔母公司〕应同时提供一般会计报表及集团兼并会计报表，两者缺一不可。提供兼并报表的企业还应在会计报表附注中完整披露兼并范围、兼并及兼并报表编制方法。

④对新成立企业或实收资本在本期发作清楚变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评价报告。 2、查验财务资料能否规范有效。

①财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册〔封面至少应注明企业称号以及报表所属年度或许月份，加盖单位公章并由〝单位担任人〞、〝主管会计任务担任人〞、〝会计机构担任人〞区分签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴分歧〕。

②报表的称号和格式必需规范[相关会计报表的称号应区分为〝资产负债表〞、〝利润表〞、〝利润分配表〞〔或兼并为〝利润及利润分配表〞〕、〝现金流量表〞等，不得运用其他称号。

年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或许相关两个时期的比拟数据〔现金流量表可只反映当年或当期数〕，月度利润表至少应反映当月数、本年累计数]。

③审计报告、验资报告、资产评价报告的称号必需规范，应区分为〝审计报告〞、〝验资报告〞、〝资产评价报告〔书〕〞。上述报告中必需有注册会计师或注册评价师的签名，并同时盖有会计师事务所或评价事务所的公章。

④普通提供财务资料的正本。