金融资产的会计处理

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会计篇—金融资产的会计处理

1， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 初始计量 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息应单独确认为应收项目 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价后续计量 值变动损益） 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 处置 将持有交易性金融资产期间累计公允价值变动损益转入投资收益 2， 持有至到期投资的会计处理 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算），实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目 后续计量 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 采用实际利率法，按摊余成本计量 可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益 3， 贷款和应收款项概述 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量

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www.pj-edu.com 后续计量 处置 采用实际利率法，按摊余成本计量 处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益 4， 可供出售金融资产的会计处理

按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算） 债券投资 实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应单独初始计量 确认为应收利息 按公允价值和交易费用之和计量 股票投资 实际支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当确认为应收股利 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益（不考虑减值因素） 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有至可供出售金融资产期间产生的“其他综合收益”转入“投资收益”

可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益