民营企业内部审计研究与分析 李修暖 摘要：民营经济是我国国民经济的重要组成部分，其发展带动了我国经济的发展，但是民营经济存在着许多不完善的地方，内部审 计就是其中之一。本文从分析和完善民营企业的动因开始，探计了民营企业内部审计存在的问题，并提出相关建议。 关键词：民营企业内部审计动因；存在问题；完善措施 一、民营企业内部审计产生的动因 在我国，民营企业的最初形式是以私营企业为主，企业成员之间有 着血缘关系，彼此之间相互信任，没有矛盾或者矛盾较小，所以在创业 初期，往往会忽视内部审计的重要性。但是随着企业的不断发展壮大， 成员之间的利益矛盾开始出现并不断加深，出现谋求私利的现象，企业 管理上引发矛盾。随着企业的不断发展壮大，外部人员开始进入公司管 理层，所有者和管理者之间的目标并不完全一致，这就容易引起外聘管 理者谋求私利，导致出现道德风险，这时就需要内部审计来解决上述存 在的问题。 （一）民营企业发展壮大和长远发展的需要。由于民营企业产权关 系较为简单，规模较小，管理者主要是家族成员，其家庭成员既是所有 者又是管理者，此时企业整体上的责权利高度统一。在这种情况下经营 中面临的道德风险很小。当企业规模不断发展扩大后，企业的所有权和 经营权分离，组织结构也变得复杂。激烈的利益冲突可能导致民营企业 内部出现弄虚作假、隐瞒、舞弊等机会主义行为，民营企业经营中的道 德风险增大，民营企业内部审计制度的建立成为必然。 （二）民营企业内部受托经济责任完善的需要。在所有权和经营权 分离的情况下，代理关系出现。由于信息不对称，受托人可能会为自己 谋取利益，这必然会损害委托人的利益。为了维护自身的利益，委托人 会对受托人的责任履行履行情况进行监督。但是随着企业规模的扩大， 监督的难度也越来越大，这就需要在企业内部建立具有监督控制职能的 部门，来帮助企业的所有者监督管理者的行为，内部审计应运而生。 （三）日益加剧的市场竞争促使民营企业建立内部审计。在当前的 市场经济中，民营企业除了需要面对来自国内企业的竞争，还面临着来自 国际的激烈竞争。来自国内外的双重竞争使得民营企业必须健全内部控制制 度，以应对国内外的挑战，使得自身能够在激烈的竞争中保持竞争优势。 二、民营企业内部审计存在的问题。 尽管随着经济的发展民营企业内部审计取得了一定成果，但是由于 我国民营企业内部审计起步较晚，同时由于民营企业自身的特点以及我 国具体方针等问题，内部审计仍有许多需要不断完善发展的问题。 （一）管理认识和理论薄弱 １、民营企业的内部审计环境制约了其职能。家族式管理模式是民 营企业的显著特点，如果家族成员之间出现了利益冲突，企业就会面临 甚至破产的局面。内部审计部门在处理一些问题时难以把握，家族 式管理模式已经不能满足企业发展的需要，阻碍内部审计职能的发挥。 ２、对内部审计的重视程度不高。尽管随着企业的逐渐发展，民营 企业内部审计的重要性得到关注，但仍有一部分民营企业不够重视内部 审计。有的企 内部审计看做是一种摆设，没有发挥 企业中的作用。 （二）制度和机构设置存在问题 １、内部审计机构设置不合理。内部审计机构除了设置外，既 有受董事会、监事会管制的，也有受总经理领导的，这损害了内部审计 工作的性，致使职责不清，整个内部审计工作难以有效实施。 ２、内部审计制度建设不规范。民营企业内部审计制度不够健全， 职责分工不明确，监督力度不够。大部分的民营企业没有根据自身实际 建立内部审计制度，这使得内部审计工作无法正常开展。 （三）审计方式和手段存在问题 １、民营企业内部审计范围较窄。目前，绝大多数民营企业内部审 计基本上还停留在财务审计上，但是，随着市场经济的逐步完善和 发展，只关注财务审计已经不能满足民营企业的发展要求，民营企业内 部审计的工作重点应该转移到经营管理审计、经济效益审计和风险管理 审计上来。 ２、民营企业内部审计手段落后。电子信息技术和通讯技术的发展 对民营企业审计技术和手段提出了挑战，然而民营企业审计手段目前大 多还停留在手工作业，影响了内部审计的效率和整体质量。 （四）审计人员素质有待提高 民营企业内部审计人员大多数是家族内部成员，他们认为内部审计 只是查账，这阻碍了内部审计作用的发挥。此外，由于一些内部审计人 员来自其他部门或者兼任其他职务，学历低，缺乏必要的相关理论知识 和职业素养，从而很难胜任审计工作。 三、改进和发展民营企业内部审计的建议 （一）加强高层管理者对内部审计的重视 只有管理者充分意识到内部审计的重要性，才能再实践中加强对内 部审计的控制，这是加强企业内部审计工作的前提，只有从思想上认识 到内部审计的重要性，才会在工作中支持内部审计工作。因此，还要加 强对内审工作的宣传力度，使管理者认识到内审工作的重要性。 （二）建立健全内部审计制度，合理设置内部审计机构 １、健全的内部审计程序和制度是提高审计工作质量的重要保证。 民营企业可以借鉴国内外先进经验，同时根据自身的特点和我国的相关 、制度建立适合中国国情的内部审计制度，确保民营企业内部审计 职能的正常发挥。 ２、企业应该按照科学原则合理设置内部审计机构，提高民营企业 内部审计的性。内部审计的性决定了审计的质量，提高内审机 构的地位是保障审计工作客观公正开展的前提。 （三）扩大审计范围，改善审计手段 １、扩大审计的范围，实现审计内容的突破。民营企业内部审计部 门除了要加强财务审计、离任经济责任审计等，同时还要将审计的重点 逐渐转向管理效益审计。与此同时，民营企业还要加强风险管理审计。 ２、民营企业内部审计方法和手段要更新。内部审计人员要充分利用计 算机、网络等现代化手段扩大审计范围，提高审计效率，节约审计费用。 （西）提高企业内部审计人员的素质，确保内部审计职能的正常发挥 内部审计队伍的素质影响审计工作的质量和效率，提高内部审计人 员素质是正常发挥审计职能的保障。内部审计人员要改变过去“审计只 是监督”的思想，把内部审计看作是向管理者提供服务，使管理者能够 更好的作出决策。企业要选取专业人员作为内审人员，保证内审人员具 有应有的专业知识。内审人员除了要掌握必须的专业技能以外，还要与 时俱进，不断不断学习，掌握企业管理知识，增强综合分析能力，提高 运用计算机的水平。此外，内审人员还要有较高的职业道德素质，忠于 职守、坚持原则。（作者单位：山东财经大学会计学院） 参考文献： ［１］ 陈小林，《民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策》 ［Ｊ］，财会月刊，２００３年，３７—３８页。 ［２］ 陈双钱，《民营企业内部审计问题与对策》 ［Ｊ］，商业会计， ２００５年１１月，５８—５９页。 ［３］ 关渝，《民营企业内部审计问题与对策》［Ｊ］，合作经济与科学， ２００８年２月，６７—６８页。 ［４］ 赵严景，《浅谈民营企业内部审计存在的问题及对策》［Ｊ］，经 济师，２０ｏ９年第１期，１６４—１６５页。 ［５］ 黄怡芝，《浅析民营企业的内部审计》［Ｊ］，会计之友，２００４年 第４期，３６页。 ［６］ 王利娟，《浅析民营企业内部审计》［Ｊ］，会计之友，２００８年第 ２期，４５—４６页。 ［７］ 杨驰，刘礼波，《民营企业内部审计研究与分析》［Ｊ］，财会通 讯，２００７年第ｌ１期，７２—７３页。 ［８］ 李玲，我国民营企业内部审计研究［Ｄ］，长春理工大学，２００６。 ［９］ 高秀元，浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策［Ｊ］，经 济师，２０１１年２月，１８５—１８７。 作者简介：李修暖（１９８８．０３一），女，汉，山东日照，研究生，山东财经大学会计学院２０１２级研究生，财务会计理论与方法。 Ｂｕｓ ｓＩ．１０９・
