所需资料
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
一、
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
业务数据：
一）用户基本信息表 UserInfo
包含 13189 户用水单位。主要内容如下： 1、用户编号 ID
2、用户名称 Name
3、用户地址 Addr
4、 用户类型UserType—0,代表个人用水；1,代表单位用水
5、 付款类型 PayMode
（二）抄表及水费征收历史记录表 RateHistory ,保存了各月的水表抄 表数据及水费征收记录,主要内容如下：
1、用户编号ID —共13189户用水单位（户） 2 、水表编号 MeterID 3 、操作月份 CurMonth 4、第一水价编号 PriceID 5 、第二水价编号 SecPrice
6、 第二水价比例 Rate
7、 第三- 第五水价编号 ThdPrice-FifthPrice
8、 第三- 第五水价比例 ThdRate-FifthRate 9、计划水量 Scheme 10、水表口径 Caliber 11、上月数 SYS
12、本月数 BYS 13、上月日期 SYRQ
14、本月日期 BYRQ
15、录入日期 LRRQ
16、抄表异常 CBYC
17、抄见水量 CJSL
18、子表水量 ZBSL
19、 加减水量JJSL—正数为调增，负数为调减
20、 起码水量 QMS—L 底度费
21、 第一-第五水价水量 SL1-SL5,SL11-SL53
22、 合计水量 HJSL合计金额 HJJE
23、 上月水量 SYSL 24、第一-第五水价金额 JE1- JE5, JE11- JE53
25、滞纳金 ZNJ 26、开票金额 KPJE
27、实收金额 SSJE
28. 代收合计金额 DSHJJE
29. 换表费 HBF
30. 实际征收滞纳金 SSZNJ
31. 本月结余 BYJY
32. 上月结余 JYA
33. 合计结余 JYB
（三）水价表 price 保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史记录，主要内容如 下：
1、用水类型 Name
2、基本水价 Price1 3、城市附加费 Addit1 4、污水处理费 Addit2 5、水资源费 Addit3
（四）历史水价记录表 PriceHistory 记录征收水费的历史价格构成。
（五）水费欠交表 Arreas
记录有欠费情况的水表欠交金额及水量。
（六）各用水单位不同水价用水量比例表 WaterRate 记录单位总水量中不同水价水
量比例。
财务数据 需要取得被审计单位财务核算系统的审计年度备份数据，本次审计，被 审计单位财务系统采用的是基于 SQL Server 后台数据库支持的用友财 务软件。
审计步骤
一、步骤一
1．对抄表记录的审计
检查抄见水量是否正确，筛选出抄见水量不符的记录。
汇总上月读数、 拆表读数、 装表读数、 本月抄表读数， 核对其钩稽关系
查找以上核对不符的明细记录。
供参考的类SQL苗述有：
Select SUM([SYS]) AS 上月数量 ,SUM([CBS]) AS 拆表读数 ,SUM([ZBS]) AS装表读数,SUM([BYS]) AS 抄表读数，SUM([CJSL]) AS 抄记数量 From [ 业务 _RateHistory] Select
[ID],[MeterID],[CurMonth],[BYS]-[SYS]+[CBS]-[ZBS] AS
本月数 1
From [业务_RateHistory] WHERE [BYS]-[SYS]+[CBS]-[ZBS]<>[CJSL] select * from [ 业务 _RateHistory] where NOTEXISTS (select * from [业务_RateHistory] as t where t.meterid =[ _RateHistory].meterid and [
业务
业务 _RateHistory].B YS二t.S YS AND
t.CurMonth>[业务_RateHistory].CurMonth) and EXISTS (select * from [业务_RateHistory] as t where [ 业务_RateHistory].CurMonth < t.CurMo nth and
t.id=[ 业务 _RateHistory].id and t.meterid =[ 业
务 _RateHistory].meterid ) ORDER BY [MeterlD]
、步骤二 2. 查找抄表计算水量不符的记录。
2.1 查找合计水量与抄表计算水量不符的记录。
2.2 查找加减水量不为零的记录， 对加减水量进行筛选，对其加减水量 较大的用户进行延伸调查。
2.3 查找有分表的单位，与挂分表的单位进行核对。
2.4 对收取低度费的记录进行筛选，查找违规收取底度费问题。
供参考的类SQL苗述有：
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[JJSL] WHERE [JJSL]<>0
From[ 业务 _RateHistory]
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[ZBSL] WHERE [ZBSL]<>0
From[ 业务 _RateHistory]
Select
ID],[MeterID],[CurMonth],IIF([CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]>[QMSL],[CJS L]-[ZBSL]+[JJSL],[QMSL]) AS WHERE
IIF([CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]>[QMSL],[CJSL]-[ZBSL]+[JJSL],[QMSL])< >[HJSL] Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[QMSL],[CJSL]-[ZBSL]+[JJSL] AS 合计 From [业务_RateHistory] WHERE [CJSL]-[ZBSL]+[JJSL]<[QMSL]
合计数量 From [业务_RateHistory]
三、步骤三
3．对合计水量的核对
3.1 汇总各类水量与合计水量核对。
3.2 核对对分类水量比例的计算是否正确。
3.3 对零水表进行审查，查找混淆零水表的用户。
3.4 查找长期不抄表、不收费的用户。
供参考的类SQL苗述有：
Select SUM([HJSL]) AS HJsl, SUM([SL1]+[SL2]+[SL3]+[SL4]+[SL5]) AS 合计数量 From [业务_RateHistory]
Select[ID],[MeterID],[CurMonth],[SL2],[SL3],[SL4],[SL5] ,[SL2 ]-IIF([Rate]<1,[HJSL]*[Rate],[Rate])
AS 第二水量水量核对不一致
的 , [SL3]-IIF([ThdRate]<1,[HJSL]*[ThdRate],[ThdRate]) AS 水量水量核对不第三 一致的 [SL4]-IIF([FourthRate]<1,[HJSL]*[FourthRate],[FourthRate]) AS 第四水量水量核对不一致的 , [SL5]-IIF([FifthRate]<1,[HJSL]*[FifthRate],[FifthRate]) AS 五水量水量核对不一致的 From [业务_RateHistory] WHERE [SL2]-IIF([Rate]<1,[HJSL]*[Rate],[Rate])<>0 OR
[SL3]-IIF([ThdRate]<1,[HJSL]*[ThdRate],[ThdRate])<>0 OR [SL4]-IIF([FourthRate]<1,[HJSL]*[FourthRate],[FourthRate]) OR [SL5]-IIF([FifthRate]<1,[HJSL]*[FifthRate],[FifthRate]) <>0
<>0
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[HJJE],[HJSL] From [ _RateHistory] WHERE [HJSL]<>0 AND [HJJE]=0
业务
Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[HJJE],[HJSL] From [ _RateHistory] WHERE [HJSL]=0 AND [HJJE]=0
业务
四、步骤四
4．对合计金额的审查
4.1 对应收金额审查，汇总分类水量金额，与合计金额核对。
4.2 对各项代收费进行汇总，与代收费总额进行核对。
4.3 将用水分类数量与其单价进行汇总核对
供参考的类SQL苗述有：
Select SUM([HJJE]) ,SUM([JE1]+[JE2]+[JE3]+[JE4]+[JE5]) AS 合计 金额 From [ 业务 _RateHistory]
Select SUM([JE12]+[JE22]+[JE32]+[JE42]+[JE52]) AS 附加, SUM([JE13]+[JE23]+[JE33]+[JE43]+[JE53]) AS SUM([JE14]+[JE24]+[JE34]+[JE44]+[JE54]) AS
污水费, 水资业务
费,SUM([DSHJJE]) AS 代收费合计 From [业务_RateHistory]
Select[ 业务 _RateHistory].[ID],[ 业务
_RateHistory].[MeterlD],[ 业务 _RateHistory].[CurMo nth],[ 业务
_RateHistory].[PricelD],[ 业务 _RateHistory].[SL1],[ 业务 _RateHistory].[JE1],[ 业务 _Price].[Price1],[ 业务 _Price].[Addit1],[
业务 _Price].[Addit2],[
业务 _Price].[Addit3]
业
INTO数量套单价合并表 11 From [业务_RateHistory] LEFT Join [ 务 _Price] On [ 业务 _RateHistory].[PricelD]=[ 业务 _Price].[ID] Select [ID],[MeterID],[CurMonth],[JE1],[SL1]*[Price1] AS
基本
单价, [SL1]*[Addit1] AS 城市附加费 ,[SL1]*[Addit2] AS 污水处理 费,[SL1]*[Addit3] AS
[ 数量套单价合并表 11]
五、步骤五 5．核对实收金额的正确性
水资业务费INT0 数量套单价合并表12 From
5.1 汇总合计金额、开票金额、实收金额、应收滞纳金、实收滞纳金。
5.2 查找审计截止日的预收款余额。
5.3 查询审计截止日的欠款金额。
根据系统钩稽关系， 应收金额-欠款金额+预收款+实收滞纳金 =开票金额 (实收金额)，通过以上查询核对是否相符。
供参考的类SQL苗述有：
Select SUM([HJJE]) AS 应收金额 ,SUM([DSHJJE]) AS 代收金 额,SUM([ZNJ]) AS 应收滞纳金，SUM([SSZNJ]) AS实际收取滞纳 金,SUM([KPJE]) AS开票金额,SUM([SSJE]) AS实际收取金额From [业 务 _RateHistory]
select [MeterID],MAX([CurMonth]) AS 最大时间 INTO 预收款结余 from[业务_RateHistory] group by [MeterID]
select [ 最大时间 ],[JYB] from[ 预收款结余 ] LEFT Join [ 业务 _RateHistory] On [ 预收款结余 ].[meterID]=[ 业务 _RateHistory].[MeterID] AND [ 预收款结余 ].[ 最大时间 ]=[ 业务 _RateHistory].[CurMonth]
Select * INTO 欠款表 From [业务_Arrears] WHERE [SFYF]v 2006-6-1 OR [SFYF]>2006-12-31
Select SUM([JE111]+[JE211]+[JE311]+[JE411]+[JE511]) AS 基本水 价, SUM([JE12]+[JE22]+[JE32]+[JE42]+[JE52]) AS 费 ,SUM([JE13]+[JE23]+[JE33]+[JE43]+[JE53]) AS 费,SUM([JE14]+[JE24 ]+[JE34 ]+[JE44 ]+[JE54]) AS
附加 污水处理 水资业务
费,SUM([HJJE]) AS 合计金额，SUM([DSHJJE]) AS 代收金额,SUM([ZNJ]) AS 滞纳金 ,SUM([ZNJJM]) AS 实际收取滞纳金 ,SUM([SSJE]) AS 实际收 取金额 ,SUM([KPJE]) AS 开票金额 From [ 欠款表]
六、步骤六
6．核对财务数据与业务数据的一致性
6.1利用AO系统的账表分析功能，查找审计期间的水费收入及提取的 税金、代收的各项费用、滞纳金。
6.2 将业务数据的实收金额扣除实收滞纳金和预收款， 与以上财务数据 进行核对，看是否相符。
七、步骤七
7．对其他事项的审计
7.1 审查是否对自备水源的单位收取排污费。
7.2 对价格表进行审查，对各类用水价格的准确性进行核对。
7.3 对国家现行用水收费政策与业务数据中的价格表进行核对，的收费。
7.4 对软件运行情况进行评估。
经验模型
（略）
使用法规
一、法规名称：中华人民共和国城市供水条例
发文文号：中华人民共和国国务院令第 158 号
发文单位：中华人民共和国国务院 适用范围：水价的执行
生效日期： 1994-10-01
失效日期： 0
符合政策查找不 法规条目：第二十四条 : 用水单位和个人应当按照规定的计量标准和水 价标准按时缴纳水费。
第二十五条 : 禁止滥用或者转供城市公共供水。
第二十六条 : 城市供水价格应当按照生活用水保本微利、生产和经营用 水合理计价的原则制定。城市供水价格制定办法，由省、自治区、直辖 市人民政府规定。
二、法规名称：排污费征收使用管理条例
发文文号：中华人民共和国国务院令第 369 号
发文单位：中华人民共和国国务院
适用范围：排污费征收 生效日期： 2003-03-01
失效日期： 0
法规条目： 排污者应当按照下列规定缴纳排污费： 二）依照水污染
防治法的规定，向水体排放污染物的，按照排放污染物的种类、水量缴 纳排污费；向水体排放污染物超过国家或者地方规定的排放标准的，按 照排放污染物的种类、水量加倍缴纳排污费。
三、法规名称：山东省水资源费征收使用管理办法
发文文号：山东省人民政府令第 135 号
发文单位： 山东省人民政府
适用范围： 水资源费征收
生效日期： 2002-04-01
失效日期：
0
在本省行政区域内直接从地下或者河流、湖泊、水
法规条目：
库取水的， 必须按本办法规定缴纳水资源费。农业灌溉、农村非经营性 取水暂不征收水资源费。
四、法规名称：烟台市城市供水管理办法
发文文号：烟政发〔 2003〕108 号
发文单位： 烟台市政府 适用范围： 城市供水
生效日期： 2003-07-30
失效日期：
0
任何用水单位需开户或增加城市公共供水，均需按规
法规条目：
定缴足有关费用， 纳入供水计划， 向城市公共供水单位提供有关接水资
料。城市供水单位按照城市发展规划及给水设计规范进行接水设计，并 组织施工，申请单位承担相关费用。
五、法规名称：关于调整城市供水价格有关问题的通知
发文文号：莱价 [2005]4 号
发文单位：莱州市物价局
适用范围：城市供水
生效日期： 2005-04-01 失效日期： 0 法规条目：
源单位均应缴纳排污费。
城市供水用户及城市排污管网覆盖范围内的自备水
经验分类：审计署专家经验 -- 企业审计 -- 资产、负债损益的真实性审计 经验类型：
重点事项经验
日期： 2008-06-17
【典型案例】
2007 年，我们对某自来水公司资产负债损益进行审计 过程中，审计人员灵活运用 AO 系统及 SQL Server ，在审 计过程中通过运用计算机审计技术进行分析，发现了该公司 隐瞒收入 60 万元、以费易物发放福利 20 余万元、 内部控制 薄弱等问题，审计工作取得很好的成效。
（一）审前调查阶段 我们首先了解财务系统与业务收费系统的运行环境。该 单位采用用友网络版财务软件，后台数据库为 SQL 数据库。 用水收费系统以 SQL SERVER 为后台数据库，全套系统只 有一个数据库文件，包含了几十张表，存放了系统历年来用 户及水费收费的信息。通过对抄表、收费整个业务流程的了 解之后，我们从中选择了以下六张主要表用于审计分析： （ 1 ） 用户基本信息表
UserInfo ，包含 13189 户用水单位；（ 2 ） 用水收费系统的抄表及水费征收历史记录表 RateHistory ， 保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录；（ 3 ）用水收 费系统的水价表 price ，保存了当前在用
的水价记录及以前 用过的水价历史；（ 4 ）用水收费系统历史水价记录 PriceHistory ，记录征收水费的历史价格构成； （5） 水费欠交 表 Arreas ，记录有欠费记录的水表欠交水量及金额；（ 6 ） 各用水单位不同水价用水量比例表 WaterRate ，记录单位总 水量中不同水价水量比例。将上述电子数据（财务数据、业 务数据）导入 AO 软件。
（二）审计过程及发现的问题
1. 对抄表记录审计，①对当月水表记数与下月记数的 期初数核对， 发现明显不符的记录 100 多条； ②抄记水量计 算不正确，造成少收费 20 多万元
2. 查找抄表计算水量不符的记录，发现：①合计水量与 抄表计算水量不符；②加减水量具有随意性，该公司随意加 减水量，调整用水单位的各类用水量，变通该公司及部分用 户的一些不合理支出。③对部分用水单位违规收取底度费 （起码费）。
3．对合计水量的核对，发现分类水量比例的计算不正 确，存在混淆零水表的用户和长期不抄表、不收费的用户。
4．核对实收金额的正确性，发现截止审计期末，应收 金额-欠款金额+预收款+实收滞纳金工开票金额（实收金 额）。
5 ．核对财务数据与业务数据的一致性 ,发现业务数据的 实收金额扣除实收滞纳金和预收款，与财务数据不符。
6．未对自备水源的单位收取排污费；农村用水价格不 符合规定，对非经营性用水收取了水资源费，记为本单位水 费收入。
7．发现的其他问题
（ 1）系统无法涵盖全部的水费收费业务，还存在一部 分游离
于系统之外的手工收费和手工调整，不利于水费征收 的管理和总体收费情况的反映。建议应将全部的水费征收业 务都包含到水费系统中，以利于水费征收工作的统一管理， 并使水费系统能真实反映收费全貌。
（ 2 ）应进一步改进零水价表的管理。经对该公司业务 数据的
审计发现，截止到 2007 年 6 月底，公司共有零水价 表 48 块，2006 年 6 月至 2007 年 6 月水流总量 705942 立 方米 ,对这些表只考核水量，不考核金额。经查，用水收费软 件中对这些水表的流量没有和其所属用水户相关联，造成水 量回收率指标难以考核，影响了收费的网络控制。建议该公 司提请软件开发商对其用水收费软件进行完善，实行用水总 分表控制制度，达到一级控制一级，以减少用水损耗，提高 水量回收率。
（3）财务数据核算与业务数据核算应同步。审计发现， 该公司财务核算与业务数据核算的收入时间不同步，表现为 财务入帐的收费情况统计表没做到按日统计 （或定期统计） 月份截止时间不统一，开始与终止时间填写不规范，财务数 据的收入归属期往往跨业务数据核算的月份，造成财务数据 与业务数据核算脱节，不便于财务数据同业务数据的核对。 对此，建议该公司应加强财务与业务数据的核算与管理，每 月结帐时间应统一时点，做到财务数据与业务数据反映核算 的各项数据一致。
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