关于贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》的几点思考 赵静 （宁夏回族自治区疾病预防控制中心 宁夏・银川） 摘 要：本文阐述了行政事业单位施行内部控制规范的意义，进一步分析了当前行政事业单位内 部控制存在的问题及加强内部控制实施的几点建议，以促进提高行政事业单位管理水平和服务能力。 关键词：行政事业单位；内部控制；贯彻落实；策略 现象；二是岗位设置不规范。一些单位由于编制缺乏 一、行政事业单位实施内部控制的意义 随着我国经济体制改革步法的加快，政府职能也 受限等原因，还存在一人多岗的现象，造成两个甚至多 正发生着转变，行政事业单位的发展面临着新的格局。 财政资金作为行政事业单位治理的基础和支柱，推动 我国社会、经济、文化及各个领域的发展，发挥保障性 作用，而行政事业单位作为提供社会服务的主体，其管 理模式较为传统，内部控制也较为薄弱。为了扭转这 一局面，加强对财政资金使用效益的监督和管理，我国 于近年来相继颁布了一系列相关政策。《行政事业单 位内部控制规范（试行）》的发布与实施，正是推动我国 行政事业单位体制改革的最新指导规范，该《规范》从 行政事业单位的内部着手，引导行政事业单位建立完 善的内部控制体系，防止作假、舞弊等现象的发生，保 护国有资产完整安全，提升资产使用效益，合理配置公 共资源，改进公共服务的质量和效率。从而提高行政 事业单位现代化管理水平，建立有效的风险防范制度， 进一步实现依法治国，推动建设廉洁高效、人民满意的 服务型政府，由此可见行政事业单位实施内部控制规 范是提高管理水平的有效途径。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 （１）缺乏内部控制意识。较好的内部环境是行政 事业单位施行内部控制制度的前提和保障，但由于我 国行政事业单位长期处于政府管控之下，管理模式较 为传统，内部控制建设尚处于探索初期，在《规范》发布 之前，内部控制体系较为落后，而大多数单位管理者和 员工没有意识到内部控制的落实对于行政事业单位发 展的重要意义，从而忽视了内部控制机制的建设和执 行，造成了一些行政事业单位没有内部控制制度或是 内部控制制度执行不严的局面，降低了内部控制制度 的权威性与严肃性，难以达到监督管理的要求及需要， 使内部控制制度形同虚设、流于形式，未能对行政事业 单位的发展起到促进作用。 （２）缺乏健全的内部控制制度。我国行政事业单 位内部控制还存在一定缺陷。一是会计基础工作薄 弱。目前，许多行政事业单位的会计基础工作尚不完 善，存在会计科目设置不规范，票据和现金管理不合 法、原始凭证审核把关不严格，会计核算随意性较强等 个重要岗位由一人担任，未能充分体现职务分离原则， 难以起到互相监督的作用，对岗位的职责也未进行明 确规范，致使岗位职责划分不明确、责任制度松散、管 理混乱，给财务资金安全带来了较大隐患。同时，我国 行政事业单位的专业财务管理人员相对匮乏，降低了 会计核算工作的准确性和有效性。 （３）缺乏有效的监督管理机制。有效的监督管理 机制是内部控制的重要部分，也是内部控制实现的关 键因素。目前，我国一些行政事业单位未能对内部审 计工作给予足够重视，没有建立有效的监督管理体系， 致使内部控制执行情况缺乏有效的监管，严重影响了 内部控制执行的效率和效果，削弱了审计部门的内部 控制监督职能，弱化了内部控制体系。内部监督不及 时、易受外界因素的影响、工作缺乏应有的独立性、约 束了审计效力的发挥，这使得一些行政事业单位已经 设立的内部审计机构形同虚设，流于形式，丧失了解决 问题的时机，影响了内部控制的贯彻落实。 三、加强行政事业单位内部控制制度的建议 （１）强化员工内部控制意识，不断优化内部控制环 境树。良好的内部控制环境离不开每一位职工的支 持，建立完善的内部控制制度，首要任务是提高单位领 导对内控作用的了解程度，强化员工的内部控制管理 理念，加强对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的 宣传教育和学习培训工作，通过不断深入学习，使每一 位员工都能熟悉掌握《规范》的管理理念和内容，充分 认识到内部控制的重要性，提高自身风险防范意识。 并依据本单位实际情况，让每一位职工积极参与本单 位内控制度的构建和完善工作中去，不断提高职工使 命感与责任感，提高内部控制的可操作性与可执行性。 发挥领导干部的带头示范作用，每位职工自觉遵守内 部控制要求，营造一种良好的内部控制环境，充分发挥 内部控制的效力，推进内部控制规范的顺利实施。 （２）健全内部控制机制，权责划分要科学合理。行 政事业单位要适应我国经济体制改革步法，完善内部 控制制度建设是关键所在，应注意：一是科学（转２７页） ｎ１ ７ 复 跫 婀莠 ４１ ＇ｆＬ－￣业的发展动力，实现企业的创新发展。 面临着新的经济发展趋势，企业必须要加强管 其次，不断深化改革，创新管理制度。在知识经济 理，尤其是创新管理，才能够改变落后的管理理念，提 背景下，管理制度的创新也显得极其重要。无规矩不 高管理水平，才能够实现企业利益的最大化。面对当 成方圆，只有创新了管理制度，才能够指导企业工作的 下企业管理观念落后，必须要革新观念，深化改革，创 创新管理。传统的管理方式难免僵化、固守成规，要对 新管理制度，建立一系列的激励机制，才能够实现知 管理制度进行创新，通过学习其他企业先进的管理制 识经济背景下企业管理的创新，促进企业的健康、快 度，不断推广优秀的管理方法，加强交流，使得企业本 速发展。 身的管理更加合理、完善。 再次，加强科技投入，采用现代化设备进行管理。 参考文献 １．王荣山，李锡铭．知识经济条件下企业员工培训 ２．王俊峰，杨幂为．知识经济背景下企业财务管理 当下知识经济的发展，现代化的管理方式和手段也是 管理体系创新研究．生产力研究，２０１５（１１）． 不断完善，企业要想创新发展，必须采用现代化的管理 设备，提高管理的水平，这也是对传统管理方式的更 的创新研究．商场现代化，２０１６（４）． 新。通过引人现代化管理设备，提高管理的科技化水 ３．李宁，李春生．新形势下我国企业经济管理创新 平，也有利于企业的创新管理。 最后，改变传统观念，创新企业管理的奖励机制。 奖励机制。古语云，重金之下，必有勇夫，因此创新激 施物质奖励还要有精神的慰藉，或者通过职位的晋升， 让员工增强前进动力，从而提高企业的创新管理水平。 策略研究．知识经济，２０１６（１）． ４．扈昶，李华伟．基于知识经济下的企业经济管理 ５．李慈强，张金龙．知识经济背景下专利代理行业 （责任编辑：王文龙） 为了调动企业员工的工作积极性，必须要建立合理的 创新与实践．现代经济：现代物业中旬刊，２０１５（１）． 励机制是非常必要的。在当下的发展时代，不仅要实 管理创新研究．现代管理科学，２０１５（５）． （接４ｌ页）合理设置内部机构和岗位，对本单位业务的 法规设立内部审计岗位，？完善内部审计机制，确保审 流程进行分析和梳理，根据业务流程，结合实际情况 计部门的权威性和独立性，同时要加大内部审计力度， 完善内部控制建设，设置内部控制机构，保持内部控 定期或不定期对会计财务部门和其他部门进行审计 制机构的独立性和权威性。将部门人员与岗位职责 监察，并及时公布检查结果，赋予审计部门处理异常 进行匹配，明确各岗位的职责权限，加强对薄弱环节 情况的处罚和建议的权力。真正做到严格把关，充分 的控制。要依据国家的相关规定，将不相容的职务进 发挥审计监督作用，使内部控制重复发挥作用。二是 行分离，确保岗位设置合理有效，形成一个不相容职 科学设置考核机制，实施岗位问责与绩效考评机制，务分离，从而达到各岗位之间相互制约、相互监督的 将内部控制的职责落实到人，从而保证内部控制制度 目的。建立定期轮岗制度，制定明确的轮岗要求，特 更加严密，及时堵塞内部控制制度漏洞，消除管理隐患。 综上所述，内部控制作为行政事业单位的一种重 别是对从事关键岗位工作职员要严格按照要求实行 定期轮岗，并对轮岗工作进行监察，确保内部控制能 要管理手段，对单位的发展有着至关重要的作用。行 够有效发挥作用；二是加强会计基础核算工作，健全 政事业单位要抓住我国行政管理体制改革的关键时 科学的财务管理制度，加强对各项经济业务的会计核 刻，准确把握经济社会发展稳定的着力点。根据单位 算和监督。推进财务管理工作的规范化和科学化，提 自身的特点，不断完善内部控制体系，提高￣，－ｊ－贯彻落 高会计工作效率，加强信息系统建设，实施绩效评估， 实《规范》重要性的认识，加强财务管理工作，建立健 有效提高资金使用效益，防范财务风险。增加财务工 全内部监督管理系统，提高资金使用效率和单位管理 作的透明性，提高单位财务信息的真实性和财务报表 水平，促进行政事业单位的可持续发展。 的质量。同时，还应注意提升会计人员的内部控制意 参考文献 １．关振宇．行政事业单位实施内部控制规范的现实 ２．刘莉．对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的 ３．杨淑静．从《行政事业单位内部控制规范（试行）》 识，通过继续教育等方式，进行较为系统的业务培训 和学习，建立高素质会计人才队伍，不断提升财务管 意义与应用解析．社会科学，２０１４（Ｏ１）， 理水平。 （３）加强内部监督管理，建立有效考核机制。内 问题探讨．财会研究，２０１４（０５）． 部审计是行政事业单位内部控制有效实施的重要途 径，能够促进单位内部控制制度的改善。一是要依据 看行政事业单位内部控制存在的问题及对策．会计师， ２０１ ７⑤ 财务２７
