浅析企业内部控制制度

浅析企业内部控制制度

s金利鑫 中国石化股份有限公司齐鲁分公司

=摘 要>内部会计控制是为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文就企业内部控制制度的涵义、基本方式、原则及现代企业内部控制制度在企业经营管理中重要性、企业内部控制制度存在的问题与改进措施进行了深入的剖析,最后对企业加强内部控制制度的措施进行了简单的阐述。目的是优化企业内部控制的控制环境,明确控制目标,改善现代企业不合理的控制方法,更系统化地完善内部控制制度,从而提高内部控制制度在企业的效果。进一步加强现代企业管理、完善企业内控制度、使企业在优良的环境下茁壮成长。

=关键词>内部控制制度 原则 措施 当前,随着我国加入WTO,来自外界特别是公司的激烈竞争,我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力,以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去,是我国公司面临的主要问题。现实迫切要求我国公司建立健全内部控制,提高公司的内部控制的效率和效果。因此,公司应建立一个包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督的内部控制的理想框架。我国新修订的5会计法6,也明确要求各单位加强内部会计监督,建立有效的内部控制。

¹我国对内部控制的定义。内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、为经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性,经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。内部控制主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素构成。º内部控制的基本内容。内部控制基本内容有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、审计控制。

分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设,即两个人无意识同犯一个

错误的可能性很小,而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设,不相容职务的分离就不能起到控制作用。

第二个层次是设立事后监督,提升规范控制程度。即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以/堵0为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。中小企业如不需配备专职人员,可由财务部门负责人直接负责此项工作。而对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的,而是靠一套科学规范的内部控制制度,用制度来规范管理的行为,让管理者在从事经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。

第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效的以/查0为主的监督防线。

以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行/防、堵、查0递进式的监督控制,对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险将具有重要的作用。

5.加强对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励,或有各组长对于表现突出的员工给予表扬,列入年度考核标准,发放一定数量的奖金;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,奖罚分明.才能最终达到内部控制的目的,使每位职工都维护内部控制制度。

6.加强对人的控制。企业内控失效,经营风险、会计风险的产生,行为主体是业务经办人。因此,第一要及时掌握企业内部人员,特别是会计人员的思想、动机和行为状况,定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,着重了解他们是否有、与社会劣迹人员往来和追求超长消费等情况,掌握可以使有关人员犯罪的外因,以便防范和控制。第二,对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两个方面加强对会计人员的法纪、反腐倡廉等方面教育;加强对会计人员的继续教育,要特别对那些业务能力差的会计人员的基础业务培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。

7.加强内部审计的监督。内部审计作为公司内部控制体系的一个重要方面,其主要任务是监督本公司的生产经营活动是否按照所制定的方针和计划执行。会计记录是否按国家颁布的会计准则进行、会计报表能否正确反映公司的财务状况和经营、本公司的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能,监督经济活动,加强经济管理,提高经济效益等方面发挥着重要作用。

一、内部控制的含义及内容

二、加强企业内部控制应采取的措施

管理者必须考虑内部控制能否支持战略发展方向,能否降低企业的风险,并采用信息技术加强流程的规范化。具体措施如下:

1.加强会计责权控制。就宏观而言,针对目前会计法规还不够同步协调、具有一定滞后性的现状,国家要进一步修改有关会计法规,加快配套制度的建设,并且其具有一定的前瞻性。首先,应对5会计法6中对会计人员的双重身份要求进行修改,使会计人员摆脱两难境地,只在公司管理者的指挥下工作,为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境。其次,在已有的会计法和会计业务规范的基础上,加快制订颁布会计人员职业行为规范,细化会计人员的责权,以约束会计人员的行为。基于公司管理水平的现状,有条件的可借鉴同行业的规范公司作为范例自行建立;会计基础比较薄弱的公司,可委托社会审计部门代为制订。

2.完善公司预算管理制度。目前,内部会计控制已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全,其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理和目标的实现。为此,预算控制已成为内部控制的重要方式。预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理是将公司的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化,并使之得以实现的公司内部控制活动或过程的总称。预算管理由预算编制、预算执行与控制、预算考评等环节构成。在一个信息无成本、信息可观察、计算能力无限的理想公司环境中,公司最高决策者可以适时制定出最优方案并通过内部控制保证其不折不扣地得到贯彻,在这种情况下预算的作用可能有限。

3.鼓励企业自主设计内部控制制度的管理。企业在设计内部控制制度时,应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下,结合企业具体情况,建立符合本企业会计核算要求的内部控制制度。同时,在企业内部会计控制中,应明确选择适合本企业的会计,选取相应的会计核算方法和程序,以指导企业会计实践,保证会计工作规范运行。只有按照此种标准制定的企业内部会计制度才具有使用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便易行等优点,有易于加强日常会计工作,提高经济效益。

4.构筑严密的企业内部控制体系。企业内部控制体系,具体应包括三个相对的控制层次:

第一个层次是在企业一线/供、产、销、核算0全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以/防0为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双鉴制,禁止一个人处理不相容业务的全过程。如会计工作中的会计和出纳属不相容职务,需要分离。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项经济业务的职务要分离;执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离;执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离;保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要284三、结语

综上所述可以看出,我国公司内部控制还存在很多不合理的方面,由于这些问题的存在造成许多企业不能健康成长,稳定前进。因此,任何一个企业要想求得与时俱进的稳定生存与长远发展,必须加强内部控制,即要对内改革,同时还应与国际接轨取长补短,这样才能不断壮大。

科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超越了财务会计的知识领域,是市场、营销、管理、法律、信息、人力资源等多方面知识的融合,没有科学、合理、向上的良好管理方法和相应的知识支持,内部控制不可能完全到位发挥应有的作用。同时企业中关键是人,因此内部控制主要是做人的工作,矫正人的行为,需要培养大批有组织、指挥和协调工作能力人才。