递延所得税资产

是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；

递延所得税负债：

是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

http://www.taxsir.com/qifudao/view.asp?id=738

仅供参考！

说通俗了，就是

递延所得税资产：当期多交税，未来可抵扣的金额增加，即未来少交税。 递延所得税负债：当期少交税，未来应纳税的金额减少，即未来多交税。

应纳税暂时性差异（计提折旧、摊销(会计提的小于税法提的才是应纳税差异,否则是可抵扣差异,摊销也一样)、调增公允价值、会计计提的折旧小于税法规定的折旧等）

可抵扣暂时性差异（计提保修费、弥补亏损、转回跌价准备(计提跌价准备才是会产生可抵扣差异)、工资超标(不会产生可抵扣暂时性差异,它产生的是永久性差异而不是暂时性差异)、计提减值准备等 )

下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（） A．短期借款 B．应付票据

下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（） A．支付的各项赞助费

B．购买国债确认的利息收入 C．支付的违反税收规定的罚款

资产负债表债务法下，下列项目中会产生可抵扣暂时性差异的有（） A．预提产品售后保修费用

B．计提存货跌价准备

C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧

下列事项或交易不会导致资产、负债产生暂时性差异的是 （） D．确认的工资薪酬超过计税工资标准

借：资产的增加，负债和所有者权益的减少

贷：资产的减少，负债和所有者权益的增加

对于交易性金融资产来说，“应收股利”科目是计算其该项金融资产的收益。 当公司得到股利分红的消息和通知时，按照权责发生制，公司必须要在其账目上体现该项收入，于是通过该科目进行结转： 借：应收股利 贷：投资收益

当公司收到发放的股利后，再将该科目结转出去： 借：银行存款、现金 贷：应收股利

这样就完成了整个程序。

即“递延所得税资产”（未来可减少应交所得税的数额）、“递延所得税负债”（未来应增加应交所得税的数额）。 由于会计与税法之间的目的的不同，导致会计处理与税法处理不可避免的存在差异。因此，为了核算这些差异，会计中出现了所得税会计。

现代的所得税会计，将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”，前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除，而后者将不会被转回。由此，对于后者，会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中；而对于前者，由于最终将会被转回，因此，该差异影响的所得税，应当单独核算，不计入当期所得税中而应当予以递延，即“递延所得税资产”（未来可减少应交所得税的数额）、“递延所得税负债”（未来应增加应交所得税的数额）。

递延所得税资产和递延所得税负债，将影响未来应交所得税的金额，基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理，该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以，在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时，必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额，即：

递延所得税 = （期末递延所得税负债 – 期初递延所得税负债） – （期末递延所得税资产– 期初递延所得税资产）

上述计算得出的“递延所得税”，在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后，计算结果为正的，即为“递延所得税费用”、计算结果为负的，即为“递延所得税收益”。

所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用（或者： – 递延所得税收益） 当期所得税费用 = 当期应交的企业所得税税额

上述所得税会计，采用的核算方法为“资产负债表债务法”。